從2012下半年開始，政府財政出現問題、退休金發放困難與即將面臨破產等醜聞接二連三浮現於檯面，現行退休制度與管理運作上都發生了非常多的問題，也引起國人的關注，其攸關退休後能否維持基本生活安全，改革制度刻不容緩。而隨著時代變遷，軍人保險已許久未被重視與跟進，現階段軍人保險制度主要財務隱憂為：保險費收支失衡、提撥率不足、潛藏負債等問題，從精算報告中亦發現軍職人員之退撫基金將在2016年發生赤字，相較於公教人員，其將先面臨基金累積餘額始出現虧損之困境。
    因此本研究以世界銀行提出之「多層支柱保障模式」的觀念，探討多層次退休年金制度是否適用於軍人保險中。主要研究目的為：
  一、如何因應現今人口結構改變革新退休金機制？
  二、如何效仿先進國家現行的退撫制度？
  三、如何透過簡易的團體商業年金所得替代率試算發現其中的政策意涵？
  四、如何執行多層次退休年金制度？其相關配套措施有哪些？
  五、如何改善目前軍職人員退撫基金即將面臨赤字的情況？
    最後以專家(台銀人壽)訪談和簡單試算說明多層次退休年金制度適用於軍人保險之可行性，再對於相關單位、軍職人員以及台銀人壽分別提出不同的建議以因應制度之實施。

In recent years, the government has been in financial difficulties. Much negative information about retirement pension was in the news in the past years. This is a big issue for people because everyone will retire on a certain day in the future. Therefore, how to improve the financial difficulties and make the retirement pension scheme more reasonably becomes a big problem. This thesis mainly concentrates on Militray Service Insurance. We analyzed the probability of combining Mutliple-Layer Retirement Plans proposed by World Bank with Military Service Insurance. The objectives of this thesis are listed as follows. 
  1.Discuss how to improve the retirement pension scheme       
    with population structure changes.
  2.Discuss how to adopt benefits of the retirement pension  
    scheme of advanced countries.
  3.Use equations proposed by this thesis to analyze the 
    income replacement ratio of the commercial group  
    annuity, so as to derive the meaning of policies.

  4.Analyze how to execute the Mutliple-Layer Retirement 
    Plans and develop the relevant complementary measures.
  5.Analyze how to improve the financial difficulties of   
    Military Service Insurance.
    Furthermore, we also visited some experts at BankTaiwan Life Insurance to have their advice and employed equations proposed by this thesis to discuss probability of combining Mutliple-Layer Retirement Plans with Military Service Insurance. Finally, we gave some advice to the government, military service, and BankTaiwan Life Insurance. We expect that they are able to implement the new scheme for Militray Service Insurance.

目錄
第一章	緒論1
第一節	研究背景與動機1
第二節	研究目的與限制3
第三節	研究方法與流程4
第二章	文獻回顧6
第一節	人口結構變化與長壽風險6
第二節	社會保險9
第三節	雙層制年金制度11
第四節	文官制度與組織承諾19
第三章	年金制度介紹27
第一節	軍人保險現況探討27
第二節	軍公教人員退撫制度36
第三節	商業年金保險探討41
第四節	訪談對象與訪談綱要51
第五節	訪談整理與訪談結論52
第四章	財務問題試算57
第一節	情境假設57
第二節	計算分析58
第三節	實證分析65
第四節	政策意涵67
第五章	結論與建議73
第一節	結論73
第二節	建議79
參考文獻83
附錄88 


圖目錄
圖 1-1	研究流程5
圖 2-1	三階段人口年齡結構變動趨勢─中推計9
圖 2-2	美國公務人員退休體系14
圖 3-1	退休金機制的改變39
圖 4-1	年金時間軸(1)60
圖 4-2	期末支付1元之年金現值61
圖 4-3	期末支付1元之年金終值62
圖 4-4	年金時間軸(2)63


表目錄
表 1-1	軍職人員潛藏負債精算結果2
表 1-2	軍職人員提撥率變動對基金收支改善彙總表3
表 2-1	實施雙層制之需求與必要性分析12
表 2-2	部門受雇者退休制度下參與聯邦節約儲蓄計畫(TSP)受雇者之提撥17
表 2-3	院文官制度興革規劃方案名稱及內容22
表 3-1	軍人保險條例之沿革29
表 3-2	軍人保險條例施行細則之沿革30
表 3-3	軍人保險負責單位與職掌32
表 3-4	軍人保險給付項目、原因與基數34
表 3-5	軍人保險及公教人員保險制度主要內涵之比較36
表 3-6	公務人員參與者38
表 3-7	公務人員多層次退休年金制度改革方案39
表 3-8	軍公教現行退撫制度之比較40
表 3-9	確定給付制與確定提撥制之比較44
表 3-10	台灣與美國企業退休金制度之比較47
表 3-11	三層式老年經濟保障模式50
表 4-1	提撥率和利率之情境58
表 4-2	變數符號與說明59
表 4-3	服務年資24年、平均薪資每個月4萬元之所得替代率66
表 4-4	服務年資28年、平均薪資每個月5萬元之所得替代率66
表 4-5	服務年資32年、平均薪資每個月6萬元之所得替代率67
表 4-6	軍職人員提高提撥費率對現金流量的影響68
表 4-7	公務人員退休金所得替代率試算(以35年退休年資計算)69
表 4-8	軍職人員之所得替代率(改革前)70
表 4-9	主要國家實際退休年齡71
表 4-10	團體商業年金之應用72
表 5-1	軍公教人員退撫基金收支分析比較表75
表 5-2	團體商業年金之應用78
附表 1	勞退企業年金保險單示範條款(非投資型保險)88
附表 2	勞退企業年金保險單示範條款(非投資型保險)修正條文對照表106
附表 3	軍職人員退休制度調整(國防部勘誤版)119
附表 4	「團體適格年金保險單示範條款—利變型」草案建議條文對照表121

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