淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


下載電子全文限經由淡江IP使用) 
系統識別號 U0002-2808200910193300
中文論文名稱 中國企業所得稅內外資統一稅率對台商的影響與因應方法
英文論文名稱 The influeuces of China's new enterprise income tax law on Taiwan and Foreign-owned Enterprises
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 中國大陸研究所碩士班
系所名稱(英) Graduate Institute of China Studies
學年度 97
學期 2
出版年 98
研究生中文姓名 張宇虹
研究生英文姓名 Yu-Hung Chang
學號 696280105
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2009-06-16
論文頁數 165頁
口試委員 指導教授-李志強
委員-郭建中
委員-傅豐誠
中文關鍵字 中國大陸  企業所得稅法  兩岸  台商企業  兩稅合一 
英文關鍵字 Enterprise Income Tax Law  Taiwanese Enterprise  incorporation of income tax law 
學科別分類 學科別社會科學區域研究
中文摘要 中國加入WTO後對外擴大開放,加上WTO的過渡期已過。中國的稅收制度勢必要做出改革,且有一定的必然性、緊迫性,否則會造成內資企業不公平的稅負環境。在2007年3月16日在第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業所得稅法》,並在2008年1月1日開始實行。使中國的內外資稅負統一,稱為「兩稅合一」。未來不分內資企業或是外資企業,企業所得稅率統一分為25%。

中國大陸2008年1月1日起實施新版企業所得稅,兩稅合一前台資企業大多享有15%的優惠稅率,以及兩免三減半的優惠,但兩稅合一後稅率將提升為25%,且取消了兩免三減半的優惠。此外,台資企業如將大陸公司股利、利息和特許權等盈餘匯出海外,須先課徵企業所得稅,由免稅改為課徵10%,再加上新企業所得稅法制定了一整套的反避稅措施,嚴重衝擊以往使用價格移轉方式避稅的台商。

本論文將針對下面幾個方向討論中國新企業所得稅對台商的影響以及因應方法為何:
1.中國大陸企業所得稅的沿革以及改革之原因。
2.新企業所得稅法的內容分析
3.新舊企業所得稅法的比較
4.新企業所得稅法對台商的影響與因應方法
英文摘要 After China joined WTO, China has opened its door to the outside world, in addition, crossing the WTO transition-period. Inevitably, China's tax revenue system will need to be reformed.Otherwise it will create an unfair environment for the domestic enterprise tax. In March 16, 2007,『Enterprise Income Tax Law』passed in the tenth session of National People's Congress fifth conference ., and started to implement in January 1, 2008. Two difference enterprises income tax laws merged a complete tax law, known as the 『incorporation of income tax law』. In the future, China will not divide the domestic and foreign enterprise, the enterprise income tax rate will merge with 25%.

Mainland China on January 1, 2008 implements the update ‘’enterprise income tax law’’, before the 『incorporation of income tax law』, the Taiwan enterprise mostly to enjoy 15% preferential tariff, as well as 『two years exempt the tax and tree years cut
tax in half』, but after two taxes rate merged, the tax rate will be raise to 25%, and has cancelled 『two years exempt the tax and tree years cut tax in half』. In addition, Taiwan enterprise, if mainland earnings and so on company dividend, interest and charter remit to overseas, must pay enterprise income tax, from alters to the scot 10% taxes tax-free. In addition, the new enterprise income tax law formulated the one whole set anti-tax avoidance measures, the serious impact the Taiwanese businessman that formerly use transfer pricing avoided enterprise income taxes.

Why will the paper aim at the following several directions to discuss the Chinese New Enterprise income tax influence the Taiwanese businessman as well as in accordance to the method:
One:. Mainland China Enterprise income tax evolution as well as the reform reason
Two: New enterprise income tax law content analysis
Three:New and old enterprise income tax law comparison
Four:New enterprise income tax law how to influence Taiwanese businessman and the solution method.
論文目次 目錄
第一章 緒論 1
第一節研究動機和目的 1
第二節研究方法 4
第三節研究範圍與限制 5

第二章中國企業所得稅法分析 8
第一節中國企業所得稅法沿革 9
第二節兩稅合一實施的背景分析 19
第三節新企業所得稅法主要內容 28
第四節新舊企業所得稅法比較 36

第三章兩稅合一實施對企業影響 48
第一節對內資企業的影響 49
第二節對外資企業的影響 56
第三節對台資企業的影響 69

第四章台商對兩稅合一實施的因應方法 80
第一節移轉訂價與反避稅措施因應策略 81
第二節調整大陸投資架構 100
第三節就地升級策略 112
第四節其他因應策略 116

第五章結論 121
參考文獻 126
附錄一 129
附錄二 140

表目錄

表2-3-1:居民企業與非居民企業稅率比較 29
表2-4-1:舊企業所得稅法外資企業所額稅稅率表 38
表2-4-2: 新企業所得稅所得稅率 39
表2-4-3: 新舊企業所得稅法稅前扣除比較 43
表3-2-1: 居民企業與非居民企業所徵企業所得稅率 60
表3-2-2: 新設立外資家數與實際使用外資數據比較表 67
表3-2-3: 新設立外資家數數據圖 67
表3-2-4: 實際使用外資數據圖 68
表3-3-1: 台灣對中國大陸投資狀況 69
表3-3-2:交叉表:中國近年的各種租稅新措施對不同地域別台商的影響 74
表3-3-3: 股利稅於新、舊及個所稅法之比較 77
表4-1-1: 稅收徵收管理法實施細則與企業所得稅法實施條例比較 85
表4-3-1:與中國簽訂租稅協定的扣繳率 103

圖目錄

圖 1-1 研究流程圖 7
圖 4-3-1 台商以個人名義間接投資 104
圖 4-3-2 台商以個人名義直接投資 105
圖 4-3-3 台商以公司名義間接投資 106
圖 4-3-4 台商以公司名義直接投資 107
圖 4-3-5 台商以個人名義間接投資調整投資架構後 108
圖 4-3-6 台商以個人名義直接投資調整投資架構後 109
圖 4-3-7 台商以公司名義間接投資調整投資架構後 110
圖 4-3-8 台商以公司名義直接投資調整投資架構後 111
參考文獻 壹 書籍

1.中國國家稅務局 編,中國稅務年鑑2007,中國稅務出版社,北京,2007年11月。
2.中國統計年鑑2007,中國國家統計局編,中國統計出版社,2007年12月。
3.中國稅務學會學術研究委員會 編,統一內外資企業所得稅制研究-稅收學術研究叢集(13),中國稅務出版社,北京,2006年10月。
4.李傳喜 著,跨國公司移轉訂價避稅-分析與治理,經濟科學出版社,北京,2007年7月。
5.林秀香,中國企業納稅行為研究,中國稅務出版社,北京,2006年7月
6.倪維,透析中國稅務—因應中國大陸2008年新企業所得稅法,臺北市進出口商業同業公會,臺北市,2008年8月
7.徐滇慶、李金艷主編,中國稅制改革改革,中國經濟出版社,北京,1997年1月。
8.國家稅務總局 編,新企業所得稅法解讀,中國稅務出版社,北京,2008年1月。
9.斬東升、龔輝文主編,經濟全球化下的稅收競爭與協調,中國稅務出版社,北京,2008年1月。
10.郭建中 著,中國大陸稅收制度1950~1994,五南圖書出版有限公司,臺北,1996年1月。
11.劉建民 著,外商投資稅收激勵與政策調整,人民出版社,北京,2007年12月。
12.樂為 著,涉外稅收政策對吸引FDI的作用及優化策略,浙江大學出版社,北京,2007年11月。

貳 論文

1.丁雅寧,中國企業所得稅法改革之研究—兼論對臺商之影響,臺北:台灣大學國家發展研究所,民國94年6月
2.汪銘鈞,中國企業所得稅兩稅合一及其對企業發展與財政收入影響之分析,臺北:淡江大學中國大陸研究所論文(經濟貿易組),民國95年6月。

參 研究案

1.郭建中,中國整體經社變遷對台商的影響與因應,臺北:淡江大學中國大陸研究所,民國97年7月

肆 網站

1.Deloitte & Touche,網址:http://www.deloitte.com
2.MIC觀點,網址:http://mic.iii.org.tw
3.大紀元,網址:http://www.epochtimes.com
4.大陸台商簡訊,網址:http://www.cnfi.org.tw
5.公文易文秘資源網:網址:http://www.govyi.com/
6.中央銀行全球資訊網,網址::http://www.cbc.gov.tw
7.中國商務部,網址:http://big5.mofcom.gov.cn
8.中國統計年鑑2008,網址:9.http://www.sei.gov.cn/try/hgjj/yearbook/2008/indexch.htm
10.中國稅務報:網址:
11.中國稅網,網址:http://www.xucpa.net/
12.中國評論新聞網,網址: http://www.chinareviewnews.com/
13.中國論文下載中心,網址:http://www.studa.net
14.江蘇省國家稅務局,網址: http://www.js-n-tax.gov.cn/
15.兩岸經貿月刊,網址:http://mag.chinayes.com
16.海基會,網址:www.seftb.org/
17.財團法人國家政策研究基金會,網址:http://www.npf.org.tw/
18.新浪網,網址:http://www.sina.com.cn/
19.經濟部工業局, 網址:http://www.mac.gov.tw/
20.經濟部投審會,網址:http://www.moeaic.gov.tw/
21.解放日報,網址:http://theory.people.com.cn
22.數位時代,網址:http://www.bnext.com.tw/LocalityView_6069
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2009-09-02公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2011-09-02起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信