淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


下載電子全文限經由淡江IP使用) 
系統識別號 U0002-2801201123163400
中文論文名稱 遺贈稅調降效果之研究
英文論文名稱 A Study on Reduction Effects of Estate & Gift Tax
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 企業管理學系碩士在職專班
系所名稱(英) Department of Business Administration
學年度 99
學期 1
出版年 100
研究生中文姓名 李彥幸
研究生英文姓名 Yen-Hsing Lee
學號 794450014
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2011-01-13
論文頁數 52頁
口試委員 指導教授-趙慕芬
委員-孫儷芳
委員-李雅婷
中文關鍵字 遺產及贈與稅  降稅  海外資金  事件研究 
英文關鍵字 Estate and gift tax  Tax cut  Overseas funds  Event research 
學科別分類 學科別社會科學管理學
中文摘要 遺產及贈與稅法於2009年1月修正調降稅率及提高免稅額,其中遺產及贈與稅之稅率由最高級距50%,降為單一級距稅率10%,調降幅度相當大。政府部門謂調降稅負將使納稅義務人可支配所得增加,誘發消費支出之增加,並可鼓勵資金根留臺灣及促使海外資金回流,投入股市、房市及重大投資,預期對活絡國內經濟動能及財政穩健有正面之影響。
為瞭解此調降稅負所產生之效果,是否如前揭預期誘使資金回流並投入國內股市與不動產市場,本研究遂運用事件研究法,檢測此稅負調降事件前後,有關海外資金回流量、證券交易稅稅收、土地增值稅稅收之變化情況並分析其結果。經施測結果,本研究認為海外資金有顯著回流,但調降稅負尚非單一或主要因素,而調降稅負之後,證券交易稅稅收有顯著增加,認為資金回流有投入股市現象,但土地增值稅稅收在調降當年度(2009)尚無顯著增加,而於次年度(2010)始有增收現象,可能係不動產之交易時程較長,致可徵得之土地增值稅於短期內尚無顯著成長,而從國內房價飆漲之現象觀之,似可解讀回流之資金有投入房地產市場。
本研究並依據研究結論提出建議,包括:遺產及贈與稅調降後應有配套措施、政府應考慮資本利得稅的開徵、提高財產稅與消費稅之稅率或其稅收比重等等,亦即以長期挹注國庫稅收之方式,來減輕調降稅負所產生之財政衝擊。

英文摘要 There was a significant amendment to tax rates structure and higher exemptions of the estate and gift tax in 2009. The tax rate structure was adjusted from 10 brackets with a highest marginal tax rate of 50% to a single flat rate of 10%. The purpose is to increase disposable income, induce consumptions and attract overseas funds to invest in or repatriate to Taiwan stock market, housing market and major investment. Hoping those positive effects will activate domestic economy and stabilize public finance.
This study adopt event research method to examine those aforementioned effects do exist or not. Through analyzing the changes of overseas funds backflow, securities transactions tax revenues and land value increment tax revenues before and after event to test the effects. The testing results reveal some phenomena as following: First, overseas funds backflow did have a significant change after event, but it’s not necessarily caused by lowering tax burden. Second, the significant increase of securities transactions tax revenues verified the oversea funds injecting into stock market. And third, land value increment tax revenue didn’t increase promptly just after event but did in second year. It could be affected by a longer operating circle of real estate industry. But the skyrocket housing prices might explain the overseas funds backflow had been injecting into housing market.
This study suggests the government to provide supporting measures related to tax cut, reconsider to tax on capital gain and increase both property tax rate and consumption tax rate or the proportion the these two taxes. By enlarging tax revenues in long terms to reduce the impact of tax cut for public finance.
論文目次 目 錄 頁次
目 錄-------------------------------------I
表目錄-------------------------------------------Ⅲ
圖目錄-------------------------------------------Ⅳ
第一章緒論----------------------------------------1
第一節 研究背景與動機----------------------------1
第二節 研究目的----------------------------------3
第三節 研究流程----------------------------------6
第四節 論文結構----------------------------------7
第二章文獻探討------------------------------------8
第一節 租稅之重要性、特性與原則-----------------8
第二節 租稅政策對經濟成長之影響----------------11
第三節 遺贈稅功能與存廢問題探討----------------14
第四節 遺贈稅之徵課趨勢------------------------16
第三章研究方法------------------------------------23
第一節 確定事件日與研究對象及資料--------------23
第二節 研究假說--------------------------------24
第三節 相關期間之設立--------------------------26
第四節 檢定方法----------------------------------28
第四章資料分析與結果------------------------------29
第一節 海外資金回流之相關檢定--------------------29
第二節 證交稅之相關檢定--------------------------31
第三節 土增稅之相關檢定--------------------------34
第五章結論與建議----------------------------------38
第一節 研究結論----------------------------------38
第二節 建議--------------------------------------41
第三節 後續研究建議------------------------------43
參考文獻------------------------------------------45
中文部分------------------------------------------45
外文部分------------------------------------------46
網站資訊------------------------------------------48
附 錄------------------------------------------49
遺產及贈與稅法相關條文----------------------------49
2011年遺產稅及贈與稅免稅額等減除項目規定----------52

一、表2-1 各級政府歲入淨額結構-------------------------10
二、表2-2 主張課徵或廢除遺產稅之原因---------------16
三、表2-3 修法前遺產贈與稅稅率級距一覽表---------------18
四、表2-4 主要國家廢除遺贈稅之配套措施------------------21
五、表4-1 海外資金回流的流量平均數與標準差------------30
六、表4-2 證交稅金額的平均數與標準差---------------------32
七、表4-3 證交稅稅收、臺股收盤指數比較表---------------33
八、表4-4 土增稅金額的平均數與標準差---------------------34
九、表4-5 2005-2009年土地移轉筆數與徵收額統計表-----36
十、表4-6 2009年1月-2010年11月土增稅徵收統計表---36

一、圖1-1 研究流程圖---------------------------------------- 6
二、圖3-1 事件研究期間—適用於月資料型態--------------27
三、圖3-2 事件研究期間—適用於季資料型態--------------27
四、圖4-1 2004至2009年海外資金回流的流量變化------29
五、圖4-2 2004年1月至2010年1月證交稅的金額變化----31
六、 圖4-3 2004年1月至2010年1月土增稅的金額變化-----34
參考文獻 中文部分:
1、王肇蘭、徐偉初 (2004),「經濟成長極大化之租稅負擔及租稅 結構台灣實證分析」,《經社法制論叢》,34,77-102。
2、王建煊,(2006),「租稅法(三十版)」,華泰文化。
3、朱敬一( 2010.04.19),「降稅救經濟─是放屁!」,聯合報。
4、李盈穎(2007),「遺產稅不廢 台灣錢外流更嚴重」,商業周刊第1017期,2007年5月21日,第21-23頁。
5、李紀珠(2007),「遺產稅目前宜降宜簡不宜廢」,天下雜誌372期,2007年5月,第30-34頁。
6、沈中華、李建然,「事件研究法」,華泰書局,2000。
7、阮靖雯(2004),「我國遺產稅存廢問題之探討」,國立交通大學經營管理研究所碩士論文。
8、洪東煒(2002),「廢止或調降遺產稅宜三思而行」,稅務旬刊第1816期,2002年3月,第25-26頁。
9、孫克難 (2002),「台灣租稅結構、有效稅率與經濟成長」,《財稅研究》,34(3),20-32。
10、孫克難(2008.08.24),「減稅 就能救經濟嗎?」,中國時報。
11、孫克難(2009.12),「賦稅改革方案之整體評估」,行政院賦稅改革委員會研究報告。
12、許郁琦(2002),「我國遺產及贈與稅稅制之探討」,國立政治大學財政研究所碩士論文。
13、黃耀輝(2009),「遺產與贈與稅制之檢討」,行政院賦稅改革委員會研究報告。
14、黃世鑫(1999),「政府預算對現代國家的重要性」,《國策專刊》,第9期,頁3-4。
15、陳漢雲、葉文琪、楊維馨、林家儀(2010),「再談遺產稅存廢問題」,財稅研究第42卷第6期。
16、陳聽安(2007),「遺產稅宜改不宜廢」,中國時報,2007年6月27日,第10版。
17、張金鶚(1989),「房地產景氣指標的建立」,行政院國家科學委員會研究計畫。
18、張金鶚(1995),「房地產景氣與總體經濟景氣關係之研究」,行政院國家科學委員會研究計畫。
19、楊千、阮靖雯(2006),「我國遺產稅存廢問題之探討」,財稅研究第38卷第6期,2006年11月,第34-50頁。
20、楊陳旺(2009),「遺產稅廢除與調降對於海外資金回流之探討」,國立成功大學會計學研究所碩士論文。

外文部分:
1、Arnold,J (2008) “Do Tax Structures Affect Aggregate Economic Growth?: Empirical Evidence from a Panel of OECD Countries,”OECD Economics Department Working Papers, No. 643, OECD Publishing.
2、Atkinson , A . B . ( 1 971 ) , “ Capital Taxes , the Distribution of Wealth and Individual Savings , “ Review . Economics Study. Vol.13 , pp. 209~228 .
3、Bemheim , B . Douglas , Robert J . Lelnke , and John Karl Scholz ( 2004 ) , " Do estate and gift taxes affect the timing of private transfers ? " Journal of Public Economics , Vol. 88 , Iss. 12 , pp . 2617 ~ 2634 .
4、Harberger,A.C.(1964)“Taxation,Resource Alocation and Welfare”in The Role of Direct and Indirect Taxes in the Federal Revenue System, NBER and the Brookings Institution eds., Princeton, NJ: Princeton University Press.
5、Kocherlakota, N. R. and K. M. Yi (1996), “A Simple Time Series Test of Endogenous vs. Exogenous Growth Models: An Application to the United States,”The Review of Economics and Statistics, 78(1), 126-134.
6、Kocherlakota, N. R. and K. M. Yi (1997), “Is There Endogenous Long-Run Growth ? Evidence from the United States and the United Kingdom,” Journal of Money, Credit and Banking, 29(2), 235-262.
7、Kotlikoff , L . J . ( 1988 ) , " Intergenerational Transfers and Savings ,” Journal of Economics Perspective , Vol . 12 , pp . 41~ 58 .
8、Lee, Y. and R. H. Gordon(2005)“Tax Structure and Economic Growth” ,Journal of Public Economics, 89(5-6), 1027-1043.
9、Mc Garry , K . ( 2000 ) , " Behavioral Responses to the Estate Tax : Inter vivos Giving , " National Tax Journal , Vol. 53 , pp . 913 ~ 932.
10、Mendoza, E. G. and G. M. M. Ferretti, and P. Asea (1997), “On the ineffectiveness of Tax Policy in altering long-run Growth: Harberger’s superneutrality Conjecture”Journal of Public Economics, 66(1), 99-126.
11、Modigliani , F . ( 1988 ) , " The Role of Intergenerational Transfers and Life Cycle Saving in the Accumulation of Wealth ,” Journal of Economics Perspective , Vol . 12 , pp . 15~ 40.
12、Myles, G. (2000), “Taxation and Economic Growth”Fiscal Studies, 21(1), 141-168.
13、Porterba , James M . and Scott Weisbenner ( 2001 ) , " The Distributional Burden of Taxing Estates and Unrealized Capital Gains at Death ” In : Willian G, Gule , James R . Hines Jr . and Joel Slemrod (eds ) Rething Estate and Gift Tax , Brooking Institution Press , Washington , pp . 422~ 456 .
14、Skiner,J.(1987)“Taxation and Output Growth :Evidence from African Countries ”NBER Working Paper, No. 2335.
15、Stephen J. Brown,Jerold B. Warner,”Using Daily Stock Returns , The Case of Event Studies”,Journal of Financial Economics 14 (1985).
16、Stiglitz . Joseph E . ( 1978 ) ,”Notes on Estate Taxes Redistribution and Concept of Balanced Growth Path Incidence ,” Journal of Political Economy , Vol . 86, pp . 135 ~150 .
17、Wang, P. and C. K. Yip (1992), “Taxation and Economic Growth: The Case of Taiwan,”The American Journal of Economics and Sociology, 51(3), 317-331.

網站資訊:
1、中央銀行,http://www.cbc.gov.tw/。
2、中國租稅研究會(臺灣),http://www.ctratw.org/。
3、行政院主計處,http://www.dgbas.gov.tw/。
4、行政院研考會,http://www.rdec.gov.tw/mp100.htm。
5、財政部,http://www.mof.gov.tw/。
6、姚名鴻、林秀娟(2010) ,”公共投資、租稅政策與台灣經濟成長”,臺灣經濟學術網, http://tea.econ.sinica.edu.tw/index.php。
7、財團法人國土規劃及不動產資訊中心,http://www.ippi.org.tw/Realestate/Market/MarketIndex.aspx。
8、國際貨幣基金(IMF),http://www.imf.org/external/country/index.htm。
9、經濟部投資審議委員會,http://www.moeaic.gov.tw/。
10、網路社會學通訊期刊 ,http://mail.nhu.edu.tw/~society/e-j.htm。

論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2011-02-24公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2011-02-24起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信