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系統識別號 U0002-2706201702274500
中文論文名稱 我國營所稅稽核之研究
英文論文名稱 The Study on Tax- Auditing of Profit-Seeking Enterprise Income Tax in Taiwan
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 資訊管理學系碩士班
系所名稱(英) Department of Information Management
學年度 105
學期 2
出版年 106
研究生中文姓名 李冠諭
研究生英文姓名 Kuan-Yu Lee
電子信箱 frank820115@gmail.com
學號 604630342
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2017-06-04
論文頁數 74頁
口試委員 指導教授-黃明達
委員-游佳萍
委員-周惠文
中文關鍵字 營所稅  貝氏網路  稽核 
英文關鍵字 Profit-Seeking Enterprise Income Tax  Bayesian Network  Auditing 
學科別分類
中文摘要 財政資訊中心提供全國去識別化之報稅資訊給需求單位申請,其中會計師簽證、普通申報等營所稅申報類別皆可能發生逃漏稅行為,但由於稽核人力有限,再加上稽徵機關過往較難產生合理懷疑之抽查理由,因而本研究希望利用資訊科技開發一套稽核模式,並產生抽查名目及重點抽查項目,協助國稅局進行稽核。
經評估比較曾應用於營所稅稽核之4種演算法後,決定選用貝氏網路(Bayesian Network)建立稽核預測模型。以全國100年至102年被國稅局抽查到之案件建構全國稽核預測模型;也依行業、縣市分別建立39種分類稽核預測模型,並找出6項能辨別是否需補稅之變數。運用全國103年被國稅局抽查到之案件套入全國稽核預測模型進行驗證後準確度達87.2%。再將102、103年之預估補稅金額逐一加總進行驗證後,誤差率皆低於10%。
將全國104年申報案件套入模型依預估補稅金額大小排序挑選出前0.1%之案件,配合分類模型產出精準化抽查名單共531件,預估帶來約117億元稅收,平均每件約2,100萬元,並針對個別案件產出建議重點項目抽查順序供國稅局參考。
英文摘要 Fiscal Information Agency provides the nationwide de-identification tax-related information to units to apply. Enterprise income tax evasion may occur in the declarations of Certified Public Accountants, ordinary declaration, expanded paper review, and others. The purpose of the study was to use information technology to assist National Taxation Bureau under limited resources to do the auditing efficiently by developing auditing models and find a legitimate reason for auditing.
This study uses Bayesian Network Algorithm to build the model after comparing to 4 Algorithms applied to tax-auditing of enterprise income tax. The study uses the cases declared between 2011 and 2013 as training data to build the nationwide auditing model and we also find 6 statistically significant attributes. In addition, according to company’s industry and location, 39 classified models were built separately. Then we put the cases declared in 2014 as the testing data into the model to check the accuracy of model, and the accuracy rate is 87.2 %. The predicted sum of tax repayment error ratio of cases in 2013 and 2014 is below 10%.
We put the cases declared in 2014 into model, sort the predicted value of repayment in descending order and select top 0.1% as the model precision is close to 90%. Combined with 39 classified models, we could output a more precise checklist of potential tax-evasion companies(531 cases),which is estimated to bring 11.7 billion of tax repayment. (an average of 210 million per case). Besides, according to single cases, we provide key checking items for National Taxation Bureau to prioritize the auditing process.
論文目次 目錄
論文提要內容 II
Abstract III
壹、緒論 1
一、研究背景 1
二、研究動機 1
三、研究目的 2
四、研究步驟 3
貳、文獻探討 4
一、我國現行營所稅申報類別 4
二、我國營所稅抽查要點及選案原則 7
三、營所稅常見逃漏稅型態 10
四、貝氏網路介紹 12
五、營所稅稽核之相關參考文獻 18
參、研究方法 20
一、變數選擇 20
二、預測方法 28
三、資料前置處理 31
四、研究設計 33
肆、實證研究 34
一、研究範圍及流程 34
二、國稅局近四年抽查績效 36
三、樣本篩選 37
四、訓練樣本相關補稅案件統計 38
五、建立預測模型 41
伍、結論與建議 52
一、結論 52
二、建議 53
參考文獻 54
附錄一:最大補稅金額前十名統計表 59
附錄二:前兩年是否被抽查及是否需補稅狀況統計表 63
附錄三:相關係數矩陣表 72


圖目錄
圖1-1:研究步驟圖 3
圖2-1:我國104年營所稅申報案件樹狀圖 4
圖2-2:貝氏網路架構圖範例圖 15
圖2-3:貝氏網路架構圖範例加上機率表 15
圖3-1:本研究資料前置處理示意圖 31
圖3-2:硬體示意圖 33
圖4-1:研究實作流程圖 35
圖4-2:變數初步篩選過程圖 41
圖4-3:變數二次篩選過程圖 42
圖4-4:本研究貝氏網路架構圖 44




表目錄
表2-1:規定採用會計師簽證適用對象表 6
表2-2:104年度全國營所稅結算申報統計表 6
表2-3:假設之範例歷史資料表 14
表2-4:貝氏網路應用於各領域之研究比較表 16
表2-5:營所稅稽核之相關參考文獻比較表 18
表3-1:目標變數分類基準表 20
表3-2:本研究變數總表 21
表3-3:本研究變數與參考文獻變數比較表 25
表3-4:本研究變數在參考文獻使用次數統計表 27
表3-5:本研究分類之模糊矩陣架構表 29
表3-6:本研究資料前置處理說明表 32
表4-1:各年度全國營所稅申報案件統計表 35
表4-2:近四年全國國稅局營所稅抽查績效表 36
表4-3:100年度至104年度樣本前置處理步驟 37
表4-4:依不同方式區分之平均補稅金額排名統計總表 38
表4-5:依不同方式區分之各項比率排名表 39
表4-6:變數篩選表 42
表4-7:貝氏網路參數調整實驗表 43
表4-8:分類演算法比較表 44
表4-9:貝氏網路驗證方式比較表 45
表4-10:全國103年驗證樣本單一預估補稅案件誤差表 46
表4-11:102年度(第二波)預估抽查績效表 46
表4-12:104年度預估抽查績效表 47
表4-13:分類模型準確度表 48
表4-14:精準化抽查名單各縣市分佈表 48
表4-15:104年度範例某X公司建議重點項目抽查順序範例表 50

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