淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


下載電子全文限經由淡江IP使用) 
系統識別號 U0002-2606201215215700
中文論文名稱 會計師之背景因素與其客戶風險關聯性之研究:以四大會計師事務所為例
英文論文名稱 The relationship between auditor factors and client risk
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 100
學期 2
出版年 101
研究生中文姓名 楊雅雯
研究生英文姓名 Ya-Wen Yang
學號 699600028
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2012-06-15
論文頁數 66頁
口試委員 指導教授-黃振豊
指導教授-孔繁華
委員-黃振豊
委員-孔繁華
委員-洪世章
委員-張琬喻
委員-徐志順
中文關鍵字 會計師權力  會計師執業年資  會計師性別  客戶風險 
英文關鍵字 Auditor power  Auditor tenure  Auditor gender  Client risk 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 本文旨在探討會計師之背景因素與其客戶風險關聯性之研究。在不確定性風險的審計環境下,會計師之背景因素對選擇承接客戶的評估風險有所不同,會計師之背景因素包括會計師權力、執業年資及性別,並以BETA風險及信用風險作為客戶風險之替代變數,藉以了解會計師之背景因素在面臨風險時的態度是否會影響對承接客戶之決策。以2002年至2009年間由國內四大會計師事務所查核之台灣上市櫃公司為研究對象,運用迴歸模型檢測會計師之背景因素與其客戶風險之關聯性。經控制相關變數後,實證結果發現在會計師權力方面,當會計師職位所能擁有權力資源越多,越傾向風險規避的態度,會選擇查核風險較低之審計客戶。在會計師執業年資方面,相對於執業年資較短之會計師,執業年資較長之會計師較傾向風險規避的態度,會選擇查核風險較低之審計客戶。在會計師性別方面,會計師性別對查核客戶選擇不具顯著影響。針對Big2會計師事務所與國內其他三大會計師事務所進行客戶風險上之比較可知,Big2會計師事務所之會計師執業年資及性別顯著與其他三大會計師事務所有所差異。額外測試首先以副查會計師權力、執業年資及性別為自變數,實證結果與以主查會計師執業年資及性別為自變數結果一致,但在會計師權力方面,當副查會計師擁有權力資源越多,越傾向風險愛好的態度,會選擇查核公司之BETA風險較高之審計客戶。最後以出具繼續經營疑慮意見做為審計品質之替代變數,由實證結果可知,會計師權力和性別與審計品質之間不具顯著影響,當會計師執業年資越長時,出具繼續經營疑慮意見的機率越高。
英文摘要 This study investigates the relationship between auditor related factors and client risk. In uncertainty audit environment, auditors with different factors tend to have different preferences on risk-taking when accepting new clients. Auditor related factors include auditors’ power, tenure, and gender. In addition, beta risk and credit risk are act as proxies for client risk. In order to understand auditor related factors in the risk attitude will affect clients. Using a sample of Big 4 CPA firms in Taiwan and their listed clients from 2002 to 2009, the regression model to examine the relationship between auditor factors and client risk. The empirical results show that auditors with administrative power and longer tenure possess more authority resources, behave more inclined to risk aversion attitude, and tend to choose lower risk clients. Moreover, auditor’s gender does not have a significant impact on choosing audit clients. In additional analysis, the study replaces the independent variables with the second-order attested auditors’ power, tenure and gender. The empirical results show that the second-order attested auditors with more authority resources are more inclined to risk taking attitude, and tend to choose higher beta risk clients. In addition, the study examines the relationship between audit quality and auditors’ factors, and the results show that auditors’ power and gender are not significantly associated with audit quality. However, auditors with longer tenure are positively associated with audit quality.
論文目次 目錄
目錄 I
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 4
第三節 研究架構 4
第四節 研究流程 5
第二章 文獻探討 6
第一節 會計師之客戶風險 6
第二節 會計師風險態度之相關理論 10
第三節 會計師之背景因素與客戶風險之關聯 14
第三章 研究方法 22
第一節 資料來源與樣本選取 22
第二節 變數衡量 23
第三節 實證模型 27
第四章 實證結果 29
第一節 敘述性統計與相關係數分析 29
第二節 迴歸分析結果 36
第三節 四大會計師事務所間之比較 41
第四節 額外測試 50
第四章 研究結果、限制與建議 57
第一節 研究結果 57
第二節 管理意涵 59
第三節 研究限制與建議 60
參考文獻 61
中文文獻 61
英文文獻 63

圖目錄
圖1-1 研究流程圖 5
圖2-1 展望理論的價值函數 13

表目錄
表3-1 公司的信用風險指標等級意義 25
表4-1 敘述性統計表 30
表4-2 樣本各產業年度家數統計表 32
表4-3 客戶風險依產業別區分之敘述性統計表及t檢定 33
表4-4 相關係數分析 35
表4-5 查核公司BETA風險與會計師之背景因素關聯性之迴歸分析 39
表4-6 查核公司信用風險與會計師之背景因素關聯性之迴歸分析 40
表4-7 Big2與其他三大會計師事務所各項變數之敘述性統計表及t檢定 42
表4-8 Big2會計師事務所查核公司BETA風險之迴歸分析 44
表4-9 其他三大會計師事務所查核公司BETA風險之迴歸分析 45
表4-10 Big2會計師事務所查核公司信用風險之迴歸分析 46
表4-11 其他三大會計師事務所查核公司信用風險之迴歸分析 47
表4-12 迴歸模式的係數差異 48
表4-13 男女性會計師依會計師事務所區分 49
表4-14 副查會計師之敘述性統計表 51
表4-15 額外測試-副查會計師 52
表4-16 額外測試-主副查會計師 53
表4-17 額外測試-審計品質 56
參考文獻 中文文獻
方秀甄,2008,企業晉升與員工性別關係的探討,國立中山大學人力資源管理研究所未出版碩士論文。
王慧馨,2007,會計師事務所選客戶時代來臨,經濟日報,2月26日,A13版。
白欣宜,2010,非審計服務、性別對會計師獨立性之影響,私立靜宜大學會計研究所未出版碩士論文。
吳宗達,2011,會計師執業年資及產業專精與審計品質之關係,私立靜宜大學會計研究所未出版碩士論文。
吳琮璠,2009,審計學:實務應用與法律觀點,智勝文化事業有限公司。
呂慧芬、梁百霖、劉慶庭,2011,風險管理概要,台北:財團法人保險事業發展中心。
宋明哲,2011,現代風險管理,台北:五南圖書公司。
李建然、陳政芳,2004,審計客戶重要性與盈餘管理:以五大事務所組別為觀察 標的,會計評論,第三十八期:59-80。
李美枝,1984,女性心理學,台北:大洋出版社。
周玲臺、張謙恆,2010,安侯建業(KPMG Taiwan):全球化下之管理變革,產業與管理論壇,第十二卷第一期:80-91。
林谷峻,1992,我國會計師事務所合夥人盈餘分配報導,會計研究月刊,第七十八期:62-65。
英國標準協會,2006,營運持續管理系統標準,BS-2599-1。
張瑞當、羅悅文,2001,我國會計師事務所性別薪資差異之經濟分析與性別歧視之認知分析,當代會計,第二卷第一期:77-98。
戚樹誠,2010,組織行為:台灣經驗與全球視野,臺北:雙葉書廊公司。
陳免,2007,最年輕的會計師掌門人馬國柱地雷股拆解王牌,今周刊,五五五期。
陳玫如,2011,會計師雙簽制度在現時環境下之探討,台北大學會計研究所未出版碩士論文。
陳滄河,1985,我國執業會計師風險態度及其相關因素之研究,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
陸倩瑤,2004,地雷效應4大事務所16會計師受罰,聯合報,12月17日,B1版。
黃士銘、孫嘉明、黃秀鳳、周玲儀,2012,從內部自評推動企業風險管理,會計研究月刊,第三一六期:42-49。
黃賀,2009,組織行為:影響力的形成與發揮,臺北縣:前程文化事業公司。
楊穆郁,2007,張日炎掌舵勤業強化風險控管,工商時報,3月5日,D1版。
劉玉玲,2011,組織行為,臺北縣:新文京開發出版公司。
劉梅君,2010,職場玻璃天花板現象,台灣勞工季刊,第二十三期:75-79。
劉嘉雯、王泰昌,2005,繼續經營有重大疑慮審計意見:第33號審計準則公報之影響,管理學報,第二十二卷第四期:525-548。
劉嘉雯、王泰昌,2008,會計師任期與審計品質之關連性研究,管理評論,第二十七卷第四期:1-28。
劉嘉雯、王泰昌、賴信蒼,2009,訴訟風險與大型會計師事務所之客戶財務風險可接受水準,台大管理論叢,第二十卷第一期:1-40。
潘怡樺,2008,企業風險與公司治理關連性之研究─以利害關係人觀點分析,私立淡江大學會計研究所未出版碩士論文。
蔡俊宏,2009,投資人的風險認知與風險容忍對投資組合選擇的影響,南華大學財務金融學系財務管理碩士班未出版碩士論文。
蔡嘉妮,2010,會計師執業年資與審計品質之關係,私立靜宜大學會計研究所未出版碩士論文。
賴春田,2000,會計師的業務、責任及會計師事務所組織的演變,國立台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
謝明瑞,2006,展望理論之探討,商學學報,第十四期:211-237。
謝明瑞,2007,行為經濟學理論的探討,商學學報,第十五期,253-298頁。

英文文獻
Barnhill T. M., and W. F. Maxwell. 2002. Modeling correlated market and credit risk in fixed income portfolios. Journal of Banking and Finance 26: 347-374.
Beckmann, D., and L. Menkhoff. 2008. Will women be women? analyzing the gender difference among financial experts. Kyklos 61(3): 364-384.
Brass, D. J., and M. E. Burkhardt. 1991. Potential power and power use: An investigation of structure and action. The Academy of Management Journal 36(3): 441-470.
Carey, P., and R. Simnett. 2006. Audit partner tenure and audit quality. The Accounting Review 81(3): 653-676.
Cecil, E. A.. 1972. Factors affecting individual risk taking attitudes. The Journal of Psychology 82(2): 223-225.
Chang, Y. S., W. Chi, L. J. Hwang, and M. J. Shiue. 2011. The association between corporate governance and audit quality: Evidence from Taiwan. Research in Accounting in Emerging Economies 11: 129-153.
Chi, W., H. Huang, Y. Liao, and H. Xie. 2009. Mandatory audit partner rotation, audit quality, and market perception: Evidence from Taiwan. Contemporary Accounting Research 26(2): 359-391.
Colbert, J. L., M. S. Luehlfing, and C. W. Alderman. 1996. Engagement risk. The CPA Journal 66(3): 54-56.
Cook, L., and B. Rothwell. 2002. The x and y of leadership: How men and women make a difference at work. The Industrial Society.
DeAngelo, L. E.. 1981a. Auditor independence, low balling, and disclosure regulation. Journal of Accounting and Economics 3(2): 113-127.
DeAngelo, L. E.. 1981b. Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics 3(3): 183-199.
Dohmen, T., A. Falk, D. Huffman, U. Sunde, J. Schupp, and G. G. Wagner. 2005. Individual risk attitudes, new evidence from large, representative, experimentally-validated survey. IZA Discussion Paper 1730.
Donkers, B., B. Melenberg, and A. V. Soest. 2001. Estimating risk attitudes using lotteries: A large sample approach. The Journal of Risk and Uncertainty 22(2): 165-195.
Downs, D. H., and D. W. Sommer. 1999. Monitoring, ownership, and risk-taking: The impact of guaranty funds. Journal of Risk and Insurance 66(3): 477-497.
Dwyer, P. D., J. H. Gilkeson, and J. A. List. 2002. Gender differences in revealed risk taking: Evidence from mutual fund investors. Economics Letters 76(2): 151-158.
Dye, R. A.. 1993. Auditing standard, legal liability, and auditor wealth. Journal of Political Economics 101(5): 887-914.
Ethridge, J. R., T. L. Marsh, and K. Canfield. 2007. Engagement risk : A preliminary analysis of audit firm’s client acceptance decisions. Academy of Accounting and Financial Studies Journal 11(1): 1-8.
Finkelstein, S., and D. C. Hambrick. 1990. Top-management-team tenure and organization outcomes: The moderating role of managerial discretion. Administrative Science Quarterly 35(3): 484-503.
French, J. R. P., and B. Raven. 1959. The bases of social power. Studies in Social Power: 259-269.
Geiger, M. A., and K. Raghunandan. 2002. Auditor tenure and audit reporting failures. Auditing: A Journal of Practice and Theory 21(1): 67-78.
Ghosh, A., and D. Moon. 2005. Auditor tenure and perceptions of audit quality. The Accounting Review 80(2): 585-612.
Hardies, K., D. Breesch, and J. Branson. 2009. Male and female auditors’ overconfidence. Working paper Vrije, Universiteit Brussel.
Hersey, P., and W. E. Natemeyer. 1979. Power Perception Profile. Center for Leadership Studies.
Ho, L. C., C. S. Liu, and T. Schaefer. 2010. Audit tenure and earnings surprise management. Review of Accounting and Finance 9(2): 116-138.
Ionescu, I. O., and E. Ţurlea. 2011. The financial auditor’s risk behavior- The influence of age on risk behavior in a financial audit context. Accounting and Management Information Systems 10(4): 444-458.
Johnstone, K. M.. 2000. Client acceptance decisions: Simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk adaptation. Auditing: A Journal of Practice and Theory 19(1): 1-25.
Johnstone, K. M., and J. C. Bedard. 2003. Risk management in client acceptance decisions. The Accounting Review 78 (4): 1003-1025.
Johnstone, K. M., and J. C. Bedard. 2004. Audit firm portfolio management decisions. Journal of Accounting Research 42(4): 659-690.
Kahneman D., and A. Tverskey. 1979. Prospect theory: An analysis of decision under risk. Econometrica 47(2): 263-292.
Khalil, S. K., J. R. Cohen, and K. B. Schwartz. 2011. Client engagement risks and the auditor search period. Accounting Horizons 25(4): 685-702.
MacCrimmon, K. P., and D. A. Wehrung. 1988. Taking risks: the management of uncertainty. New York: The Free Press.
Mintzberg, H.. 1983. Power In and Around Organizations. Englewood Cliffs, N.J.: Prentice-Hall.
Oakley, J. G.. 2000. Gender-based barriers to senior management positions: understanding the scarcity of female CEOs. Journal of Business Ethics 27(4): 321-334.
Palsson, A. M.. 1996. Does the degree of relative risk aversion vary with household characteristics? Journal of Economic Psychology 17(6): 771-787.
Pfeffer, J.. 1992. Managing with Power: politics and influence in organizations. Boston: Harvard Business School Press.
Powell, M., and D. Ansic. 1997. Gender differences in risk behaviour in financial decision making: An experimental analysis. Journal of Economic Psychology 18(6): 605-628.
Raven, B. H., and A.W. Kruglanski. 1970. Conflict and Power. The Structure of Conflict, N.Y.: Academic Press.
Robbins, S. P.. 2009. Organizational behavior. Prentice Hall.
Rosenberg, M., and L. I. Pearlin. 1962. Power-orientations in the mental hospital. Human Relations 15(4): 335-350.
Salancik, G., and J. Preffer. 1977. An examination of need satisfaction models of job attitudes. Administrative Science Quarterly 22(3): 427- 456.
Schewartz, R.. 1997. Legal regimes, audit quality and investment. The Accounting Review 72(3): 385-406.
Stice, J.. 1991. Using financial and market information to identify pre-engagement factors associated with lawsuits against auditors. The Accounting Review 66(3): 516-533.
Sung, J., and S. D. Hanna. 1996. Factors related to risk tolerance. Financial Counseling and Planning 7: 11-19.
Watts, R. L., and J. L. Zimmerman. 1983. Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence. Journal of Law and Economics 26(3): 613-633.
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2017-06-28公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2017-06-28起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信