過去採用審計需求面之研究發現，取消最低酬金標準會使得審計市場競爭加強，並且會造成審計公費的下降。然而，以審計供給面來看，似乎並未如過去研究所得結果。因此，本研究採取以會計師事務所審計服務供給面之角度，納入審計服務需求量之因素，來探討台灣審計市場，是否如過去文獻所述，於管制機構取消酬金標準之後，導致公費下降。另外，由於審計公費亦可分為公開發行簽證、融資簽證、其他財務簽證以及所得稅簽證，因此本研究次要探討會計師事務所審計公費在下限取消後之不同行為。本研究參考財政部專業人員調查報告，以81年至92年之資料來進行實證分析。研究結果發現，各類型之審計公費在不同類型之合夥事務所，並未完全如過去研究結果發現，自從取消最低酬金標準後，審計公費下降。反倒是受市場需求量之影響，依經濟學之基本原理，當市場需求增加，則公費價格不易下降，甚至上升。

The past studies, which use the demand of audit market, have found that the cancellation of audit fee floor has caused the competition on audit market. It also caused the audit fee decreased. However, the result of using the supply of audit market doesn’t agree with the past empirical results. According to this viewpoint, this study combined the demand of audit market with audit fee, which used the supply of audit market. In this study, we tried to compare the past studies that the audit fee has decreased by examining the canceled the audit fee floor in Taiwan audit market. Furthermore, the audit fee can be combined with the Public Offering Assurances and the Financing Assurances and the Other Financial Assurances and Tax Assurances. We also tried to find the movement in different audit fees between the cancellations of audit fee floor. This study referenced the Professional Survey report, The Ministry of Finance, using the 81 to 92 years data. The empirical result shows that different kinds of total partnership accounting firms have different movements in different kinds of audit fees. It also finds that the results are not all the same with the past studies which finding the audit fees have declined between the cancellations of audit fee floor. We also find that audit fees are influenced by market power when the increasing market demand causes the audit fees do not drop.

目錄
第一章  緒論	1
第一節  研究背景	1
第二節  研究動機與目的	3
第二章  文獻探討	7
第一節  審計市場競爭之文獻回顧	7
第二節  取消酬金標準之始末	18
第三節  取消審計公費下限之相關文獻	24
第四節  研究假說之發展	27
第三章  研究設計	29
第一節  研究示意圖	29
第二節  變數衡量	31
第三節  資料分析方法	34
第四節  樣本選取	36
第四章  實證分析	38
第一節 敘述統計	38
第二節 實證結果	67
第五章  結論、限制及未來研究建議	94
第一節 研究結論	94
第二節 研究限制	97
第三節 未來研究建議	98
參 考 文 獻	99
 
表目錄
表4-1-1  加權審計公費敘述統計	39
表4-1-2  各類型合夥會計師事務所審計服務平均件數彙述表	44
表4-1-3  公開發行簽證公費敘述統計	46
表4-1-4  各類型合夥會計師事務所公開發型簽證服務平均件數彙述表	49
表4-1-5  融資簽證公費敘述統計表	51
表4-1-6  各類型合夥事務所融資簽證公費件數彙述表	55
表4-1-7  其他財務簽證公費敘述統計	57
表4-1-8  各類型合夥事務所其他財務簽證公費件數彙述	61
表4-1-9  所得稅簽證公費敘述統計	63
表4-1-10 各類型合夥事務所所得稅簽證公費件數敘述統計	66
表4-2-1  各類型事務所加權平均審計公費單因子變異數分析	68
表4-2-2  各類型合夥會計師事務所加權平均審計公費Scheffe事後檢定	69
表4-2-3  各類型事務所平均每一事務所全年執行業務件數單因子變異數分析	70
表4-2-4  各類型事務所平均每一事務所執行業務件數Scheffe事後檢定	71
表4-2-5  各類型合夥事務所加權平均審計公費兩兩期間變異數表	72
表4-2-6  各類型合夥事務所公開發行簽證公費單因子變異數分析	73
表4-2-7  各類型合夥會計師事務所公開發行簽證公費Scheffe事後檢定	74
表4-2-8  各類型事務所平均每一事務所公開發行簽證件數單因子變異數分析	75
表4-2-9  各類型事務所平均每一事務所公開發行簽證件數Scheffe事後檢定	76
表4-2-10 各類型合夥事務所公開發行簽證公費兩兩期間變異數表	77
表4-2-11 各類型事務所融資簽證公費單因子變異數分析	78
表4-2-12 各類型合夥會計師事務所融資簽證公費Scheffe事後檢定	79
表4-2-13 各類型事務所平均每一事務所全年融資簽證件數單因子變異數分析	80
表4-2-14 各類型事務所平均每一事務所全年融資簽證件數Scheffe事後檢定	81
表4-2-15 各類型合夥會計師事務所融資簽證公費兩兩期間變異數表	82
表4-2-16 各類型事務所其他財務簽證公費單因子變異數分析	83
表4-2-17 各類型合夥會計師事務所其他財務簽證公費Scheffe事後檢定	84
表4-2-18 各類型事務所平均每一事務所其他財務簽證件數單因子變異數分析	85
表4-2-19 各類型事務所平均每一事務所其他財務簽證件數Scheffe事後檢定	86
表4-2-20 各類型合夥會計師事務所其他財務簽證公費兩兩期間變異數表	87
表4-2-21 各類型事務所所得稅簽證公費單因子變異數分析	88
表4-2-22 各類型合夥會計師事務所所得稅簽證公費Scheffe事後檢定	89
表4-2-23 各類型事務所平均每一事務所所得稅簽證件數單因子變異數分析	90
表4-2-24 各類型事務所平均每一事務所所得稅簽證件數Scheffe事後檢定	92
表4-2-25 各類型合夥會計師事務所所得稅簽證公費兩兩期間變異數表	93
 
圖目錄
圖3-1-1	本研究示意圖	31

參 考 文 獻
一、中文部分
技師報，1999，專業人員公會訂收費下限，違反公平法。(第15期)
吳淑敏，2002，取消審計公費下限之研究，私立元智大學管理研究所未出版碩士論文。
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張仲岳與曹美娟，2005，台灣上市公司審計公費決定因素，當代會計，第六卷第二期，125-152。
陳玲瓏，1997，產業集中程度與會計師事務所產業專長對事務所優勢地位之影響－以台灣上市公司為例，私立東吳大學會計學研究所未出版碩士論文。
陳靜芳，1997，客戶產業競爭強度影響會計師選擇之研究，國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文。
陳耀宗、劉若蘭與林坤霖，2003，產業專家、客戶滿意度與審計公費關連性之研究，會計評論，第 37 期：第 31-52 頁。
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彭盛峰，2000，審計市場集中度與會計師事務所成本結構之探討，私立東吳大學會計學研究所未出版碩士論文。
詹孟蓓，2004，取消審計公費下限對審計市場競爭之影響，國立彰化師範大學未出版碩士論文。
經濟日報，1988.5.13，會計師酬金標準呈核七月無下文。(第16版)
經濟日報，1995.10.4，簽證收費低於公會標準將受懲戒。(第11版)
經濟日報，2001.5.16，爭訂酬金標準 會計師卯上公平會。(第13版)
經濟日報，2002.6.3，陳秋芳(致遠會計師事務所董事長)：全方位發展業務，才能生存。(第15版)
鄭丁旺，2003，對訂定會計師最低酬金標準的管見，會計研究月刊，第211期：12-13。
鍾惠珍與李香瑩，2003，審計市場管理之變革與挑戰，會計研究月刊，第210期：93-101。
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二、英文部分
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