本文探討開業會計師之性別與其會計師事務所財務績效間之關係，是否因淨利率之大小及從業人員之規模而改變。依據我國財政部統計處出版之服務調查資料庫中1989年至2003年之單獨開業會計師事務所資料進行分析，實證結果顯示，以我國單獨開業會計師事務所為例，在未進行淨利率大小及從業人員規模分類時，其迴歸結果與文獻類似，即男性開業會計師之財務績效顯著大於女性開業會計師之財務績效。然而前述之關係，將因淨利率大小及從業人員規模之不同而改變。亦即，當將淨利率以不同大小區分，如以四分位數加以區分後分別進行迴歸測試，開業會計師之性別與其會計師事務所財務績效間之顯著關係即不復存在。其次，當會計師事務所之從業人員規模昇高時，尤其在較大型的單獨開業會計師事務所(如21人以上之從業人員者)，開業會計師之性別與其會計師事務所財務績效間之顯著關係亦不復存在。

The purpose of this study is to investigate the relation between the sex of the Certified Public Accountant and the financial performance of the CPA firm, whether the size of accounting firm influences its net interest rate to change. According the Serve investigation database from 1989 to 2003 of the Ministry of Finance R.O.C. Department of statistics to analyze. The result of Positive research for the small accounting practice is, when not classify the amount of net interest rate and the size of the accounting firms. The financial performance of man CPA is greater than the women. The result of regression is similar to the literature. But the relation will be change when size of net interest rate and the size of the accounting firm are different.Its mean when distinguishing the net interest rate with different size, for example quarter.The result of regression is that relation of conspicuous between the sex of the certified public accountant and the financial performance of the CPA firm does not exist.Next, when the size of the accounting firm rises, especially in the large-size accounting firm, such as more than 21 people's staff member persons. The relation of conspicuous between the sex of the certified public accountant and the financial performance of the CPA firm does not exist.

目　　錄
第一章　導論……………………………………………	1
第一節　研究背景與動機…………………………………	1
第二節　研究目的………………………………………	3
第三節　研究流程………………………………………	4
第二章　文獻回顧………………………………………	5
第一節　業主性別與企業績效關係之文獻………………	5
第二節　員工性別與企業績效關係之文獻………………	7
第三章　研究設計………………………………………	12
第一節　研究架構………………………………………	12
第二節　變數定義………………………………………	12
第三節　實證方法………………………………………	14
第四節　樣本說明………………………………………	14
第四章　敘述統計分析…………………………………	16
第一節　不同性別執業會計師之家數與淨利率……………	16
第二節　不同性別從業人員之家數與淨利率………………	19
第三節　不同性別開業會計師執行業務之敍述統計………	28
第四節　單獨開業會計師事務所之規模與淨利率關係之敍述統計…………………………………………	31
第五節　單獨開業會計師事務所各變數之敘述統計………	37
第五章　實證結果分析…………………………………	38
第一節　不同淨利率水準之分析結果……………………	38
第二節　不同會計師事務所規模之分析結果……………	39
第三節　敏感度分析……………………………………	42
第六章　結論限制與未來研究方向……………………	45
第一節　研究結論……………………………………	45
第二節　研究限制……………………………………	45
第三節　未來研究建議………………………………	45
參考文獻	
中文部分………………………………………………	46
英文部分………………………………………………	47
表　　次
表3-2-1　控制變數之預期符號及定義表	14
表4-1-1　單獨開業會計師事務所不同性別開業會計師淨利率之敍述統計	17
表4-2-1　單獨開業會計師事務所不同性別從業人員之淨利率敍述統計	21
表4-2-2　單一性別從業人員之單獨開業會計師事務所淨利率敍述統計	24
表4-2-3　開業會計師性別搭配單一性別從業人員之單獨開業會計師事務所之淨利率	26
表4-3-1　單獨開業會計師事務所審計與非審計服務之敍述統計	30
表4-4-1　單獨開業會計師事務所員工規模之會計師性別與淨利率之關係	32
表4-4-2　單獨開業會計師事務所之員工規模與淨利率之關係	35
表4-5-1　各變數敍述統計彙總表	37
表5-1-1　不同淨利率水準與開業會計師性別之迴歸分析結果	38
表5-2-1　變異數分析結果－依員工規模	40
表5-2-2　迴歸分析結果－依員工規模	41
表5-3-1　變異數分析結果－依年度	43
表5-3-2　不同性別員工之迴歸分析結果	44
表5-3-3　單一性別從業人員之迴歸分析結果	44
圖　　次
圖1-3-1　研究流程圖	4
圖3-1-1　研究架構圖	12
圖4-1-1　單獨開業會計師事務所1989-2003年不同性別會計師執業之事務所家數趨勢圖	18
圖4-1-2　單獨開業會計師事務所1989-2003年不同性別會計師執業之事務所淨利率趨勢圖	19
圖4-2-1　單獨開業會計師事務所1989-2003年不同性別從業人員之事務所家數趨勢圖	22
圖4-2-2　單獨開業會計師事務所1989-2003年不同性別從業人員之事務所淨利率趨勢圖	23
圖4-2-3　單獨開業會計師事務所1989-2003年單一性別從業人員之事務所家數趨勢圖	25
圖4-2-4　單獨開業會計師事務所1989-2003年單一性別從業人員之事務所淨利率趨勢圖	25
圖4-2-5　開業會計師搭配單一性別從業人員之淨利率趨勢圖	27
圖4-2-6　開業會計師搭配單一性別從業人員之家數趨勢圖	28
圖4-3-1　單獨開業會計師事務所不同性別開業會計師執行業務收入分配圖	31
圖4-4-1　單獨開業會計師事務所員工規模之會計師性別與淨利率趨勢圖	34
圖4-4-2　單獨開業會計師事務所之員工規模與淨利率之趨勢圖	37

中文部分
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