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系統識別號 U0002-2306200819292800
中文論文名稱 中國企業所得稅兩稅合一及其對企業發展與財政收入影響之分析
英文論文名稱 A study on China’s new enterprise income tax law influences enterprise development and financial income.
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 中國大陸研究所碩士班
系所名稱(英) Graduate Institute of China Studies
學年度 96
學期 2
出版年 97
研究生中文姓名 汪銘鈞
研究生英文姓名 Ming-Chun Wang
學號 695270115
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2008-06-16
論文頁數 160頁
口試委員 指導教授-郭建中
委員-呂桔誠
委員-史芳銘
中文關鍵字 企業所得稅  兩稅合一  公共財政  企業發展  財政收入 
英文關鍵字 enterprise income tax law  incorporation of income tax law  Public Finance  enterprise development  financial income 
學科別分類 學科別社會科學區域研究
中文摘要 在2007年3月16日,《中華人民共和國企業所得稅法》在中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過,結束了自改革開放以來,中國內資企業與外資企業適用不同所得稅法的時代。兩個企業所得稅法合併成一個完整的稅法,稱為兩稅合一。

中國政府推行公共財政改革的方案,開始讓企業所得稅改革啟動。描述企業所得稅改革前後所經歷的過程,從政府與企業的角度來瞭解到改革過程中的問題與方向。在改革開放下,中國的市場經濟體制不斷地向前邁進,舊制度逐漸與時代相背離。在加入WTO後,更顯得不足,像是稅的徵收方式、優惠政策等。進而影響到在中國企業正常的發展與財政面的問題。因此在經過一番討論後,決定改革稅制。

新的稅制實施後,本論文討論兩個層面的影響,一是企業發展;二是財政收入。從企業發展來看,新的稅制強調著公平與正義,讓所有在中國的企業都能在相同環境下競爭。擺脫過去內資企業不利的地位。新稅法從稅率、優惠政策等方面著手,改變整個中國的環境。像是以產業別來實施不同的優惠政策,一改過去差異政策。並制定相關的緩衝期,降低改革所造成的衝擊。

關於財政收入上,企業所得稅所佔比例僅次於增值稅,為第二大稅種。中國財政制度隨著轉軌經濟而變動,而稅收制度的改革是對其有重大之影響,像是中央與地方的財政平衡狀態。預期著新稅制的實施於短期內影響著財政收入。從長期面來看,新制度實施寬稅基,將會增加財政收入。本論文在探討實行新的企業所得稅法,對中國的企業發展與財政收入,將以較宏觀的角度來分析。
英文摘要 In March 16, 2007,『Enterprise Income Tax Law』Passes in the tenth session of National People's Congress fifth conference . Has finished since the reform and open policy, Domestic-Funded Enterprise and Foreign-Funded Enterprise are suitable for use the different income tax law in China. Two difference enterprises income tax laws merge a complete tax law, is called 『incorporation of income tax law』.

The Chinese government carries out the public financial reform plan that starts to let the enterprise income tax reform. The describe process which the enterprise income tax reform around experiences. Understands from the government and enterprise's angle to the reform process in the question and the direction. Under the reform and open policy, China's market economy system unceasingly makes great strides forward to front. The old system gradually departs from with the time. After join WTO, appears the insufficiency, like the administration, the preferential policy and so on. Then affects in the Chinese enterprise normal development and the financial surface question. Therefore after passes through a discussion, decision reform tax system.

After the new tax system implementation, the paper discusses two stratification planes the influences, one is the enterprise develops; another is the financial income. Develops from the enterprise looked that, the new tax system emphasis fair and justice, lets possess in China's enterprise all can compete under the same environment. Gets rid of the Domestic-Funded enterprise disadvantageous status. The new tax law from aspect tax rate, preferential policy and so on begins, change entire China's environment. Like is do not come by the industry to implement the different preferential policy, as soon as reforms the difference policy. As well as the formulation related cushion time, reduces the impact which the reform creates.

About the financial income, the enterprise income tax accounts for the proportion to be only inferior to the increment duty, is second is big taxation. The China financial system changes along with the switcher economy but the tax revenue system reform has the significant influence to it, Like the central committee and the place finance state of equilibrium. The anticipated new taxation implementation is affecting the financial income in the short-term. Look from the long-term surface that, the new system implements the wide tax base, will be able to increase the financial income. The paper implements the new enterprise income tax law in the discussion, to China's enterprise development and the financial income, will analyze by the comparatively macroscopic angle.
論文目次 目 錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與研究目的 1
第二節 研究理論與研究方法 5
第三節 研究範圍與研究限制 7
第四節 研究流程 9

第二章 企業所得稅制改革理論與政策 11
第一節 稅制改革理論 12
第二節 國內政策辯論與國外經驗探討 20
第三節 內外資企業所得稅合一 35

第三章 改革前企業所得稅的問題 39
第一節 企業所得稅徵收方式 40
第二節 稅收優惠政策 48
第三節 對企業的影響 54
第四節 企業所得稅與財政 59

第四章 企業所得稅制改革對企業的影響 65
第一節 稅收優惠政策 67
第二節 對中資企業影響 78
第三節 對外資企業影響 90



第五章 企業所得稅制對中國財政稅收的影響 99
第一節 中國財政概況 100
第二節 對稅收收入的影響 113

第六章 結論 127
參考文獻 132
附錄一 中華人民共和國企業所得稅法 136
附錄二 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 143


表 目 錄

表1-1-1:2002-2006年中國重要稅收百分比 3
表2-2-1:企業所得稅改革過程中博弈過程 25
表2-2-2:OECD部分國家之企業所得稅率之逐年調整表 27
表2-2-3:中國與其週邊國家2006年企業所得稅稅率表 32

表3-1-1:內外資企業所得稅稅基的差別 43
表3-1-2:外商投資企業所得稅稅率表 44
表3-2-1:中國內外資企業所得稅稅收優惠比較表 49
表3-2-2:與中國簽訂避免雙重徵稅協定或安排的國家和地區數量表
53
表3-3-1:內外資企業相關政策優惠上差異表 58
表3-4-1:中國企業所得稅與其GDP和稅收總收入之百分比 63

表4-1-1:中國環境污染指表 75
表4-2-1:2006年中國企業規模表 84
表4-3-1:外資設立數與投資金額前後期比較表 94

表5-1-1:中央和地方財政支出與比重表 103
表5-1-2:1979至1993年中國中央與地方財政收入及比重表 105
表5-1-3:1979至2007年中國財政收入佔其國內生產總值的比重 107
表5-1-4:1994至2007年中國中央與地方財政收入及比重表 109
表5-1-5:1990至2007年中央財政補助地方財政比重表 111
表5-2-1:1994年至2007年財政收入與企業所得稅收入比較表 114
表5-2-2:1994年至2007年財政收入與內外資企業所得個別稅比較表 116
表5-2-3:1998至2006年企業所得稅與中央、地方財政關係表 118
表5-2-4:1994年至2007年稅收總收入與各項稅收收入表 119
表5-2-5:1994年至2007年各項稅收佔總稅收比重表 120
表5-2-6:1994年至2007年內外資企業所得稅比較表 122
表5-2-7:2003至2007年中國財政收入與支出金額表 124
表5-2-8:2003至2007年中國中央財政赤字數額與其佔GDP百分比變動表 124
表5-2-9:1995年至2007年各項稅收成長率表 125





圖 目 錄

圖1-4-1:研究流程圖 9
圖2-2-1:世界七個主要國家企業所得稅率變動折線圖 29
圖5-1-1:中央和地方財政支出佔總財政收入比重之變動折線圖 104
圖5-1-2:1979至2007年中國財政收入佔其國內生產總值的比重折線圖 108
圖5-1-3:1979至2007年中國中央與地方財政收入及比重折線圖 110
圖5-1-4:1995至2007年一般性轉移支付成長狀況圖 112
圖5-2-1:1994年至2007年企業所得稅與財政收入成長率折線圖 115
圖5-2-2:1994年至2007年企業所得稅所佔財政收入比重折線圖 117
圖5-2-3:1998年至2006年企業所得稅所佔中央與地方財政收入比重折線圖 119
圖5-2-4:1994年至2007年各項稅收所佔比重折線圖 121






參考文獻 參考文獻:

壹 書籍

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貳 論文
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2. 黃麗鯤,中國大陸轉軌經濟中稅制結構與功能變革之研究,台北:淡江大學中國大陸研究所論文(在職專班),民國92年6月。





参 網路資源
1. 人民網 http://www.people.com.cn/BIG5/
2. 大陸台商經貿網 http://www.chinabiz.org.tw/
3. 中國商務部 http:// www.mofcom.gov.cn/
4. 中國國家稅務總局 http://www.chinatax.gov.cn/n480462/index.html
5. 中國國家統計局 http://www.stats.gov.cn/
6. 中國財政部 http://www.mof.gov.cn/index.htm
7. 中國社會科學院 http://www.cass.net.cn/
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