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系統識別號 U0002-1907201010510300
中文論文名稱 我國所得稅法中人民義務的憲法界限及違反義務法律效果的違憲審查
英文論文名稱 The Constitutional Limits and Review on the Obligations of People and the Legal Effects of Their Violation in Taiwan's Income Tax Law
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 公共行政學系公共政策碩士班
系所名稱(英) Department of Public Administration
學年度 98
學期 2
出版年 99
研究生中文姓名 康世崇
研究生英文姓名 Shin-Chung Kang
學號 697640083
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2010-06-23
論文頁數 118頁
口試委員 指導教授-劉如慧
委員-許志雄
委員-盛子龍
中文關鍵字 量能課稅  協力義務  拉弗曲線 
英文關鍵字 Taxation according to ability  Cooperated obligation  Laffer curve 
學科別分類 學科別社會科學行政與地政
中文摘要 人民有依法律納稅的義務為我國憲法所明訂,為了使國家在課徵稅收的過程中掌握課稅資訊,稅法中賦予人民許多協力義務,例如申報、保存憑證、帳簿、登載帳簿等義務。
量能課稅原則為稅法上重要的原理原則,本文以此審查國家課稅的憲法界限,在量能原則下,人民賺取薪資所得所需之成本如交通費、因工作所須之接受教育費用等需准許扣除,本文以日本所得稅法、香港稅務條例為借鏡探討我國現制有無符合量能原則規範。
課稅將對人民之工作權造成直接影響,若僅以比例原則作為違憲審查基準,似乎無法刻劃國家課稅上限,本文引進拉弗曲線嘗試以此作為違憲審查基準。
在違反協力義務的法律效果方面,本文整理所得稅法上違反接受調查義務的法律效果,我國所得稅法對未設帳簿與未按時提送帳簿之處罰輕重不一,可能無法有效促使人民履行協力義務。
在違反申報協力義務方面,參酌美國內地稅收法對於未按時履行申報義務處滯報金的處罰,其設計係依據逾期申報期限逐漸加重處罰金額,對照我國所得稅法之規定,卻有不同設計本文將深入分析我國制度。
最後,在違反協力義務的違憲審查方面,本文以平等原則、比例原則,檢視我國對違反憑證保存義務的處罰之合憲性,並參酌香港稅務條例、德國租稅通則與中國稅收徵收管理法,做出本文建議。
英文摘要 According to the rule 19 of Constitution ,the people has the obligation to pay tax. In the tax system, people are under obligation to hand in tax information and file tax return to tax authorities , this dissertation focus on people’s cooperated and paying tax obligations.
“Taxation according to ability” is the core principle of tax laws, this dissertation adopt it as the Constitution limit of income tax law. Under “Taxation according to ability” principle, the cost taxpayers spent to earn their wage should be deducted, this dissertation compares Taiwan’s income tax law with Japan’s and Hong Kong’s tax law.
Paying tax has a direct influence on tax payer’s working right in Constitution. In order to analyze the Constitutional limit of people’s obligation, this dissertation adopt “Laffer curve” to exam the limit of paying tax.
In the cooperated obligation regard, to better understand the legal effect if taxpayers violate their cooperated obligation, this dissertation integrates the legal effect in Taiwan’s income tax law, and makes some suggestions for our tax system.
In the America tax law(Internal Revenue Code) , in case of failure to file any return required on the date prescribed, there shall be added to the amount required to be shown as tax on such return 5 percent of the amount of such tax if the failure is for not more than 1 month, but the income tax law in Taiwan has different design, this dissertation discuss their differences .
Finally, equal protection and proportionality principle are combined to discuss the rule 44 of Taiwan’s income tax law, to learn experiences from other country, this dissertation refer China, Hong Kong and German’s tax law to discover the problems in Taiwan’s income tax law ,and makes suggestions for regulatory amendment.
論文目次 目錄
第一章 緒論 1
壹、研究動機 1
貳、研究方法與研究範圍 2
參、租稅法律關係的演變 6
肆、稅法上的義務群 7
伍、論文架構 9
第二章、所得課稅與基本人權---國家課稅的憲法界限與違憲審查 13
壹、所得課稅與量能原則 14
一、納稅義務 14
二、我國所得稅制 14
三、稅收公平原則的演變 18
四、量能原則的概念 18
五、主觀淨所得原則與客觀淨所得原則 20
貳、量能課稅的實現---客觀淨所得原則與薪資所得的探討 21
一、問題提出 21
二、我國與日本的薪資所得扣除額制度 21
三、薪資所得是否需付出成本之相關探討 23
四、本文見解 26
參、主觀淨所得原則下現行立法政策的探討-以所得稅法第17條為中心 29
一、所得稅法第十七條免稅額的法律性質 30
二、所得稅法第十七條標準扣除額、列舉扣除額的法律性質 30
三、本文見解 31
肆、國家課稅的憲法界限與違憲審查---以憲法第15條為中心 33
一、課稅與財產權保障 33
二、課稅與工作權保障 37
三、課稅與生存權保障 43
伍、小結 45
第三章、協力義務合憲性與射程範圍 48
壹、協力義務的合憲性探討 48
一、協力義務之起源---由職權主義談起 48
二、協力義務之產生---我國大法官見解 49
貳、協力義務的憲法界限與違憲審查---以稅捐稽徵法第30條為中心 52
一、問題意識 52
二、法律明確性原則的內涵 52
三、法律明確性原則於稅法的運用 53
參、民法協力義務與稅法協力義務之區別 57
1、民法協力義務概說 57
2、公(稅法)、私法協力義務之區別 58
肆、協力義務的射程範圍探討---由最高行政法院97年度判字第1016號談起 60
一、最高行政法院97年度判字第1016號見解 60
二、私人履行行政任務的類型 61
三、私人履行行政任務類型之區別 62
四、本文見解 67
伍、小結 68
第四章、違反協力義務的法律效果與違憲審查 70
壹、所得稅法中申報義務與違反申報義務的法律效果 71
一、申報義務 71
二、違反申報義務的法律效果 74
貳、違反結算申報協力義務處滯報金、怠報金立法政策的探討 77
一、我國所得稅法現行結算申報流程 78
二、滯報金、怠報金的法律性質 79
三、我國現行規定是否符合滯報金法律性質的探討 80
参、違反協力義務的法律效果---以違反接受調查義務為中心 84
一、所得稅法與稅捐稽徵法接受調查義務之相關規定 84
二、違反接受調查義務的法律效果 86
三、比較法上的借鏡---中國稅收徵收管理法對違反接受調查協力義務的處罰 88
四、違反接受調查協力義務法律效果的探討 89
肆、違反協力義務法律效果的憲法界限與違憲審查---以違反接受調查義務處罰鍰為中心 92
一、違反協力義務的違憲審查---比例原則與稅捐稽徵法第四十四條 93
二、違反協力義務的違憲審查---不當聯結禁止與稅捐稽徵法第四十四條 97
三、違反協力義務的違憲審查---平等原則與稅捐稽徵法第四十四條 99
四、違反協力義務處罰方式探討---行為罰的處罰方式 104
伍、小結 109
第五章、結論 111
參考書目 115

表目錄
【表 1】99 年度所得稅率級距表.............................................................................17
【表 2】99 年度營利事業所得稅稅率表.................................................................18
【表 3】日本薪資所得扣除額計算表......................................................................23
【表 4】我國所得稅法中違反申報義務法律效果表..............................................76
【表 5】香港稅務稅務條例罰款級距表................................................................106
圖目錄
【圖 1】拉弗曲線圖..................................................................................................38
【圖 2】納稅義務人結算申報流程圖......................................................................78
參考文獻 參考書目
(一)專書(按比劃排序)
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(七)、網站
1.司法院網站http://www.judicial.gov.tw/db/db04/db04-01.asp
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4.法源法律網http://db.lawbank.com.tw/FLAW/FLAWDAT07.asp
5.美國內地稅收法http://www.fourmilab.ch/ustax/www/t26-F-68-A-I-6651.html
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7.財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=61495&ctNode=10708
8.2010年4月26日「納稅人權益保護與第十二屆兩岸稅捐行政法制改革研討會」葛克昌教授與吳德豐會計師對談,今日新聞網,http://wenews.nownews.com/news/16/news_16935.htm
(八)政府出版品
財政部稅制委員會,2007主要國家稅制概要,財政部出版,2007年11月。
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2010-07-21公開。
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