人民有依法律納稅的義務為我國憲法所明訂，為了使國家在課徵稅收的過程中掌握課稅資訊，稅法中賦予人民許多協力義務，例如申報、保存憑證、帳簿、登載帳簿等義務。
    量能課稅原則為稅法上重要的原理原則，本文以此審查國家課稅的憲法界限，在量能原則下，人民賺取薪資所得所需之成本如交通費、因工作所須之接受教育費用等需准許扣除，本文以日本所得稅法、香港稅務條例為借鏡探討我國現制有無符合量能原則規範。
    課稅將對人民之工作權造成直接影響，若僅以比例原則作為違憲審查基準，似乎無法刻劃國家課稅上限，本文引進拉弗曲線嘗試以此作為違憲審查基準。
    在違反協力義務的法律效果方面，本文整理所得稅法上違反接受調查義務的法律效果，我國所得稅法對未設帳簿與未按時提送帳簿之處罰輕重不一，可能無法有效促使人民履行協力義務。
    在違反申報協力義務方面，參酌美國內地稅收法對於未按時履行申報義務處滯報金的處罰，其設計係依據逾期申報期限逐漸加重處罰金額，對照我國所得稅法之規定，卻有不同設計本文將深入分析我國制度。
    最後，在違反協力義務的違憲審查方面，本文以平等原則、比例原則，檢視我國對違反憑證保存義務的處罰之合憲性，並參酌香港稅務條例、德國租稅通則與中國稅收徵收管理法，做出本文建議。

According to the rule 19 of Constitution ,the people has the obligation to pay tax. In the tax system, people are under obligation to hand in tax information and file tax return to tax authorities , this dissertation focus on people’s cooperated and paying tax obligations. 
    “Taxation according to ability” is the core principle of tax laws, this dissertation adopt it as the Constitution limit of income tax law. Under “Taxation according to ability” principle, the cost taxpayers spent to earn their wage should be deducted, this dissertation  compares Taiwan’s income tax law with Japan’s and Hong Kong’s tax law.
    Paying tax has a direct influence on tax payer’s working right in Constitution. In order to analyze the Constitutional limit of people’s obligation, this dissertation adopt “Laffer curve” to exam the limit of paying tax.
    In the cooperated obligation regard, to better understand the legal effect if taxpayers violate their cooperated obligation, this dissertation integrates the legal effect in Taiwan’s income tax law, and makes some suggestions for our tax system.
    In the America tax law(Internal Revenue Code) , in case of failure to file any return required on the date prescribed, there shall be added to the amount required to be shown as tax on such return 5 percent of the amount of such tax if the failure is for not more than 1 month, but the income tax law in Taiwan has different design, this dissertation discuss their differences .
    Finally, equal protection and proportionality principle are combined to discuss the rule 44 of Taiwan’s income tax law, to learn experiences from other country, this dissertation refer China, Hong Kong and German’s tax law to discover the problems in  Taiwan’s income tax law ,and makes suggestions for regulatory amendment.

目錄
第一章 緒論	1
壹、研究動機	1
貳、研究方法與研究範圍	2
參、租稅法律關係的演變	6
肆、稅法上的義務群	7
伍、論文架構	9
第二章、所得課稅與基本人權---國家課稅的憲法界限與違憲審查	13
壹、所得課稅與量能原則	14
一、納稅義務	14
二、我國所得稅制	14
三、稅收公平原則的演變	18
四、量能原則的概念	18
五、主觀淨所得原則與客觀淨所得原則	20
貳、量能課稅的實現---客觀淨所得原則與薪資所得的探討	21
一、問題提出	21
二、我國與日本的薪資所得扣除額制度	21
三、薪資所得是否需付出成本之相關探討	23
四、本文見解	26
參、主觀淨所得原則下現行立法政策的探討-以所得稅法第17條為中心	29
一、所得稅法第十七條免稅額的法律性質	30
二、所得稅法第十七條標準扣除額、列舉扣除額的法律性質	30
三、本文見解	31
肆、國家課稅的憲法界限與違憲審查---以憲法第15條為中心	33
一、課稅與財產權保障	33
二、課稅與工作權保障	37
三、課稅與生存權保障	43
伍、小結	45
第三章、協力義務合憲性與射程範圍	48
壹、協力義務的合憲性探討	48
一、協力義務之起源---由職權主義談起	48
二、協力義務之產生---我國大法官見解	49
貳、協力義務的憲法界限與違憲審查---以稅捐稽徵法第30條為中心	52
一、問題意識	52
二、法律明確性原則的內涵	52
三、法律明確性原則於稅法的運用	53
參、民法協力義務與稅法協力義務之區別	57
1、民法協力義務概說	57
2、公(稅法)、私法協力義務之區別	58
肆、協力義務的射程範圍探討---由最高行政法院97年度判字第1016號談起	60
一、最高行政法院97年度判字第1016號見解	60
二、私人履行行政任務的類型	61
三、私人履行行政任務類型之區別	62
四、本文見解	67
伍、小結	68
第四章、違反協力義務的法律效果與違憲審查	70
壹、所得稅法中申報義務與違反申報義務的法律效果	71
一、申報義務	71
二、違反申報義務的法律效果	74
貳、違反結算申報協力義務處滯報金、怠報金立法政策的探討	77
一、我國所得稅法現行結算申報流程	78
二、滯報金、怠報金的法律性質	79
三、我國現行規定是否符合滯報金法律性質的探討	80
参、違反協力義務的法律效果---以違反接受調查義務為中心	84
一、所得稅法與稅捐稽徵法接受調查義務之相關規定	84
二、違反接受調查義務的法律效果	86
三、比較法上的借鏡---中國稅收徵收管理法對違反接受調查協力義務的處罰	88
四、違反接受調查協力義務法律效果的探討	89
肆、違反協力義務法律效果的憲法界限與違憲審查---以違反接受調查義務處罰鍰為中心	92
一、違反協力義務的違憲審查---比例原則與稅捐稽徵法第四十四條	93
二、違反協力義務的違憲審查---不當聯結禁止與稅捐稽徵法第四十四條	97
三、違反協力義務的違憲審查---平等原則與稅捐稽徵法第四十四條	99
四、違反協力義務處罰方式探討---行為罰的處罰方式	104
伍、小結	109
第五章、結論	111
參考書目	115

表目錄
【表 1】99 年度所得稅率級距表.............................................................................17
【表 2】99 年度營利事業所得稅稅率表.................................................................18
【表 3】日本薪資所得扣除額計算表......................................................................23
【表 4】我國所得稅法中違反申報義務法律效果表..............................................76
【表 5】香港稅務稅務條例罰款級距表................................................................106
圖目錄
【圖 1】拉弗曲線圖..................................................................................................38
【圖 2】納稅義務人結算申報流程圖......................................................................78

參考書目
（一）專書（按比劃排序）
1.王建煊，租稅法，臺北市：華泰出版社，2008年8月，第31版。
2.吳庚，行政法之理論與實用，臺北市：三民書局，2003年8月，增訂八版。
3.吳庚，憲法的解釋與適用，作者自刊，2002年4月初版。
4.吳金柱，所得稅法之理論與實用(上)，臺北市：五南圖書出版公司，2008年4月初版。
5.李 雋，財政學，臺北市：新陸出版社，2003年7月1版。
6.李建良，憲法理論與實踐（一），臺北市：新學林出版社，1999年。
7.李惠宗，行政法要義，臺北市：元照出版，2007年。
8.林炳文，總體經濟理論，臺北市：三民書局，1997年，2版。
9.林錫堯，行政法要義，臺北市：法務通訊雜誌社，2006年 9月三版。
10.林進富，租稅法新論，臺北市：三民出版社，1999年4月，初版。
11.姚志明，誠信原則與附隨義務之研究，臺北市：元照出版公司，2003年2月。
12.張進德，所得稅法規，臺北市：五南出版社，1995年12月，初版。
13.郭婉容，總體經濟學，臺北市：三民書局，1994年10月。
14.陳明郎，總體經濟學，臺北市：學富文化事業有限公司，2000年6月，初版。
15.陳敏，行政法總論，臺北市：神州圖書出版有限公司，2003年1月，三版。
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17.陳清秀，稅法總論第二版，臺北市：植根法學叢書，2001年10月。
18.張建昭、張敬章，稅務法規，臺北市：志聖教育文化出版社，2009年10月。
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20.黃茂榮，稅捐法論衡，臺北市：植根，1911年10月初版。
21.葛克昌，稅法基本問題，二版臺北市：元照出版公司，2005年9月。
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23.葛克昌，稅法基本問題，臺北市：月旦出版，1996年。
24.葛克昌，行政程序與納稅人基本權，臺北市：翰蘆出版公司，2005年。
25.熊 偉，美國聯邦稅收程序，臺北市：翰蘆出版公司，2009年9月初版。
26.劉劍文，財稅法專題研究，北京市：北京大學出版社，2007年3月，第2版。

（二）期刊
1.吳金柱，「所得稅法暫繳申報規定之探討(上)」，中國稅務甸刊第1848期，2003年1月，頁14-18。
2.許志雄，「職業規制與保留的違憲審查（上）－－司法院釋字第六四九號解釋評析」，法學新論，第19卷，2010年2月，頁1-33。
3.許志雄，「職業規制與保留的違憲審查（下）－－司法院釋字第六四九號解釋評析」，法學新論，第20卷，2010年3月，頁1-22。
4.張桐銳，「論行政機關對公眾之提供資訊行為」，成大法學第2期，2001年，頁121-183。
5.黃士洲，「論租稅秩序罰之併罰--行為數界定方式、租稅行為罰與漏稅罰之併罰」，財稅研究，第34卷第2期，2002年，頁15-37。
6.黃源浩,「從絞殺禁止到半數原則—比例原則在稅法領域之適用」,財稅研究第36卷1期，2004年1月，頁151-170。
7.黃源浩,「營業稅法上協力義務及違反義務之法律效果」,財稅研究第35卷第5期，2003年9月，頁135-151。
8.黃茂榮，「生活需要或業務需要」，植根雜誌第17卷第12期，2001年，頁1-20。
9.陳清秀，「所得稅的課徵原則」，植根雜誌第17卷第5期，2001年，頁21-30。
10.葛克昌，「協力義務與納稅人權益」，月旦法學教室，第92期，2010年6月，頁56-62。
11.葛克昌，「量能原則與所得稅改革」，中原財經法學第1期，1995年6月，頁31-41。
12.蔡宗珍，「公法上之比例原則初論－以德國法的發展為中心」，政大法學評論第62期，1999年12月，頁75-103。
13.羅能清，「兩岸個人所得稅薪資所得費用扣除問題研究」，財稅研究，2002年5月，頁79-93。
14.羅能清，「談薪資所得特別扣除額之真諦」，稅務旬刊第1474期，1992年，頁7。

（三）碩士論文
1.林自強，論租稅法定主義與實質課稅原則之衡平，國立中正大學法律研究所，2004年。
2.徐秀蘭，平等權審查標準之解析與建構-以社會立法為中心，國立台灣大學法律研究所，2000年。
3.陳美螢,申報義務之研究，國立中正大學財經法律學研究所碩士論文, 2004年7月。
4.黃源浩，稅法上的類型化方法，國立台灣大學法律研究所碩士論文，1999年。
5.張進德，誠實信用原則應用於租稅法之研究，國立中正大學法律研究所，2005年。
6.楊永助，租稅秩序罰之研究--以釋字第503號解釋為中心，國立中正大學財經法律研究所，2005年7月。
7.簡均佾，「稅捐法定主義下協力義務之研究」，國立中正大學財經法律研究所，2006年。
8.鐘典晏，所得稅法上扣繳義務及其憲法界限，國立台灣大學法律研究所，2004年。

（四）、外國文獻
1.Esin ORUCU，‘Critical Comparative Law: Considering Paradoxes for Legal Systems in Transition’， No. 59 in the series for the ‘Nederlandse Vereniging voor Rechtsvergelijking’ (Deventer: Kluwer, 1999).
2.R.B. Schlesinger, ‘The Past and Future of Comparative Law’, (1995) 43 Am. J. Comp. L.
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（五）、翻譯著作
1.陳 敏譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所，1985年。
2.金子宏，日本稅法，戰憲斌譯，法律出版社，2004年3月。

（六）、研討會論文集
1.柯格鐘，租稅之立法界限及其憲法上的當為要求－「以德國稅捐法之理論為基礎」，第七屆「憲法解釋之理論與實務」學術研討會（1），2009年12月11日。
2. 盛子龍，租稅法上舉證責任、協力義務與證明度—兼評臺中高等行政法院95年度訴字第00631號判決，發表於〈第七屆行政法實務與理論學術研討會〉，2007年11月10日。
3.廖義男，行政處罰之基本爭議問題，臺灣行政法學會1999年學術研討會論文集。

（七）、網站
1.司法院網站http://www.judicial.gov.tw/db/db04/db04-01.asp
2.台灣省稅務研究會網站http://www.taxresearch.org.tw/publishcation/specialtopic/topic_122.htm
3.江蘇省國家稅務局網站http://www.js-n-tax.gov.cn/Page1/StatuteDetail.aspx?StatuteID=2415
4.法源法律網http://db.lawbank.com.tw/FLAW/FLAWDAT07.asp
5.美國內地稅收法http://www.fourmilab.ch/ustax/www/t26-F-68-A-I-6651.html
6.香港律政司網站，http://www.legislation.gov.hk/chi/home.htm
7.財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=61495&ctNode=10708
8.2010年4月26日「納稅人權益保護與第十二屆兩岸稅捐行政法制改革研討會」葛克昌教授與吳德豐會計師對談，今日新聞網，http://wenews.nownews.com/news/16/news_16935.htm
（八）政府出版品
財政部稅制委員會，2007主要國家稅制概要，財政部出版，2007年11月。