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系統識別號 U0002-1907200600475500
中文論文名稱 會計人員從事盈餘管理之行為意圖:計劃行為理論、道德發展與代理問題之解釋
英文論文名稱 Accountants’ Behavioral Intentions of Earnings Management: The Explanation of Theory of Planned Behavior, Moral Development and Agency Problem
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 94
學期 2
出版年 95
研究生中文姓名 吳美奇
研究生英文姓名 Mei-Chi Wu
學號 693470733
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2006-06-22
論文頁數 105頁
口試委員 指導教授-顏信輝
委員-張允文
委員-李東峰
委員-顏信輝
中文關鍵字 盈餘管理  計劃行為理論  道德發展  代理問題  結構方程模式 
英文關鍵字 Earnings management  Theory of planned behavior  Moral development  Agency problem  Structural equation modeling 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 近年來國內外驚爆許多企業假帳案件(如:Enron、WorldCom、博達等),且根據 POB 於 2000 年的弊案研究發現,在所有舞弊案件中幾乎都有高階主管涉案,因而美國國會更迅速通過沙賓法案(Sarbanes-Oxley Act),其主要目的在重建投資大眾對證券市場之信心,沙賓法案公布後,美國證管會、紐約證券交易所及公開公司會計監督委員會(PCAOB)相繼提出各項規範,其重點都在於提高公司會計及財務資訊之透明度、明訂管理階層對財務報表之責任、以及加強對企業舞弊行為之防制及懲罰。由此可見,公司管理階層和會計人員的行為已受各界廣為重視,鑑於管理階層不道德行為對舞弊影響的重要性,本研究將進一步探討會計人員對於從事盈餘管理行為意圖的影響因素,以期對國內行為會計議題有更完整之探討。
本研究係以心理決策觀點為出發,應用Ajzen (1985) 之計劃行為理論為架構,同時考量不同的代理情境以及個人的道德發展程度,提出具態度、主觀規範與知覺行為控制三構面的「會計人員從事盈餘管理之行為意圖模式」,以探討影響會計人員從事盈餘管理行為意圖之因素。本研究以158位上市櫃公司之主辦會計與會計碩士在職專班學生為研究樣本,採用t檢定以及結構方程模式(SEM)分析方法檢定研究假說,其主要結果如下:
一、會計人員對於從事盈餘管理之行為意圖因代理情境的不同而有所差異。
二、個人的道德發展程度呈反向顯著影響其從事盈餘管理的行為意圖。
三、在行為意圖模式中,不論何種情境下,會計人員對從事盈餘管理的「態度」呈正向顯著影響其行為意圖,而「主觀規範」與「知覺行為控制」並不顯著影響行為意圖。
四、在各信念結構中,若於自利動機的情境下,「利他性」、「自利性」及「負面效果」皆顯著影響會計人員從事盈餘管理的態度;「主群體」顯著影響其主觀規範;「自我能力」顯著影響其知覺行為控制。而若於不具自利動機之情境下,「利他性」及「負面效果」呈顯著影響會計人員從事盈餘管理的態度;「主群體」及「次群體」皆顯著影響其主觀規範;「便利狀態」顯著影響其知覺行為控制。
英文摘要 In recent years, many domestic and foreign enterprises had engaged in fraudulence events, it indicated that accountants’ financial statements dressing behavior had trend to more frequently. In this situation, if we could further analyze and understand accountant’s intentions of earnings management, it will help us to boost reliability of financial statements in the future.
The major purpose of the study is to explore the determinant factors of the accountants’ behavior intentions of earnings management in the framework of the theory of planned behavior by Ajzen (1985), simultaneously considers the agency scenarios and moral development. Subjects are 158 chief accountants and executive master programs students, use t-test and structural equation modeling to testify relative hypotheses. The finding of this research are as follows:
1. A significant difference is identified between agency scenarios and behavioral intentions.
2. Low moral development express higher intentions to carry on earnings management than accountants at a high level of moral development.
3. In behavioral intentions modeling, no matter any scenarios, behavioral intentions of earnings management for accountants is prominently influenced by their attitudes; however, the subjective norm and perceived behavioral control were not.
論文目次 表目錄 III
圖目錄 V
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 4
第三節 本文架構與研究流程 4
第二章 文獻探討與研究假說 6
第一節 代理問題 6
第二節 Gibbs 道德發展理論 8
第三節 計劃行為理論 14
第三章 研究方法 25
第一節 研究架構 25
第二節 研究工具 27
第三節 受試者與施測程序 31
第四節 統計分析方法 34
第四章 研究結果 38
第一節 樣本合併與敘述統計資料 38
第二節 t 檢定與ANCOVA 39
第三節 結構方程模式檢定 43
第四節 小結 68
第五節 敏感性分析 71
第五章 結論、研究限制與建議 88
第一節 結論 88
第二節 研究貢獻 89
第三節 研究限制與建議 90
參考文獻 92
附錄A:情境1問卷 (具自利動機之情境) 98
附錄B:情境2問卷 (不具自利動機之情境) 101
附錄C:SRM-SF量表 104
表目錄
表2-1 計劃行為理論之相關研究領域及其研究結果彙整表 20
表2-2 研究假說彙整表 24
表3-1 本研究各項變數之操作型定義 26
表3-2 結構式問卷之問項內容 27
表3-3 各變項的計分方式與意義 28
表3-4 Gibbs等 (1992) SRM-SF 量表之問項內容 29
表3-5 主辦會計之問卷回收情形統計表 32
表3-6 會計碩職生之問卷回收情形統計表 33
表3-7 受試人數分佈情形 34
表3-8 LISREL模式之符號定義 36
表4-1 兩組受試者之研究變數差異分析 38
表4-2 敘述統計量 (n=158) 39
表4-3 行為意圖成對 t 檢定結果 40
表4-4 行為意圖之二因子共變數分析結果 (n=158) 41
表4-5 高道德發展者行為意圖之 t 檢定結果 (n=86) 42
表4-6 低道德發展者行為意圖之 t 檢定結果 (n=72) 42
表4-7 模式所有觀察變項之偏態與峰度分配 44
表4-8 情境1原始模式參數估計表 45
表4-9 情境1修正模式之適配度指標 48
表4-10 情境1修正後衡量模式之信效度分析 50
表4-11 情境1修正模式之整體影響效果 57
表4-12 情境2原始模式參數估計表 58
表4-13 情境2修正模式之適配度指標 60
表4-14 情境2修正後衡量模式之信效度分析 62
表4-15 情境2修正模式之整體影響效果 67
表4-16 假說檢定之結果彙整表 68
表4-17 道德水準對行為意圖之 t 檢定 71
表4-18 潛在變項與潛在變項間之參數估計 73
表4-19 模式之適配度指標 74
表4-20 結構方程式之彙整表 74
表4-21 研究假說之檢定結果比較表 (不同樣本量) 76
表4-22 模式之適配度指標 (TRA) 80
表4-23 結構方程式之彙整表 (TRA) 80
表4-24 TPB與TRA之檢定結果比較表 81
表4-25 行為意圖之迴歸分析結果 85
表4-26 SEM與迴歸分析之檢定結果比較表 86
圖目錄
圖1-1 研究流程圖 5
圖2-1 計劃行為理論結構圖 15
圖3-1 研究架構圖 25
圖3-2 「會計人員從事盈餘管理之行為意圖模式」之原始假設模式 37
圖4-1 代理情境(存在自利動機/不存在自利動機)與道德發展(高/低)之交互作用圖 41
圖4-2 「盈餘管理之行為意圖模式」Q-polt標準化殘差圖(情境1) 49
圖4-3 「盈餘管理之行為意圖模式」路徑圖一(情境1) 55
圖4-4 「盈餘管理之行為意圖模式」Q-polt標準化殘差圖(情境2) 61
圖4-5 「盈餘管理之行為意圖模式」路徑圖一(情境2) 66
圖4-6 「盈餘管理之行為意圖模式」路徑圖二(情境1) 77
圖4-7 「盈餘管理之行為意圖模式」路徑圖二(情境2) 78
圖4-8 TRA之「盈餘管理行為意圖模式」路徑圖(情境1) 83
圖4-9 TRA之「盈餘管理行為意圖模式」路徑圖(情境2) 84
圖4-10 迴歸模式之各變項關係圖 (情境1) 86
圖4-11 迴歸模式之各變項關係圖 (情境2) 87

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