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系統識別號 U0002-1807201315494600
中文論文名稱 全球化對中國大陸財稅體制之影響 -歐盟、美國與中國大陸財稅改革之比較分析
英文論文名稱 Globalization and Fiscal Institution in Mainland China- challenges and responses from regional integration
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 中國大陸研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of China Studies
學年度 101
學期 2
出版年 102
研究生中文姓名 藍元駿
研究生英文姓名 Yuan-Chun Lan
學號 700270274
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2013-06-18
論文頁數 136頁
口試委員 指導教授-陳建甫
共同指導教授-單珮玲
委員-李允傑
委員-黃琛瑜
中文關鍵字 全球化  區域整合  歷史制度主義  情境分析  準夥伴關係 
英文關鍵字 globalization  regional integration  historical institutionalism  scenario analysis  quasi-partnership 
學科別分類 學科別社會科學區域研究
中文摘要 本文嘗試從區域整合觀點,來探討全球化下中國大陸財稅體制的發展。本文認為,應運全球化的衝擊產生了新的租稅典範,蘊含了新的課稅倫理基礎;在全球主義與區域主義的脈絡下,國家的「課稅主權」已有必要放寬原有的國家主義視野,並將區域整合的因素納入考量。

本文分從國家主義、全球主義以及區域主義三個脈絡來探討全球化下的財稅體制。本文認為國家主義的財稅體制,其典範強調民主性的強弱以及分配性的高低;而全球主義的脈絡下,典範則轉變成為強調國家性強弱與屬人性的高低。從而,作為緩和國家主義與全球主義間衝突的區域主義,則必須同時考量上述二者的典範共存的現象以及其間的互動關係。

架構上,本文分從(一)歐盟、(二)美國與(三)台灣之發展情節,來評估中國大陸的財稅體制的未來動向。在結論上,本文認為,從區域主義觀之,中國大陸之於亞洲,朝向美國式「財政聯邦體制」的發展,雖然值得期待,但可預見性不高;毋寧歐盟式「財政聯盟制」或兩岸式「財政準夥伴關係」,是較為可能發生的發展情節。
英文摘要 This paper tempts to discuss, mainly from the view of regional integration, the response of Mainland China’s fiscal institution in face of globalization. We believe that a shift of tax paradigm has occurred due to globalization, which entails new ethical foundation to conform to. The so-called “tax sovereignty” has to loosen its original nationalistic vision and takes into account international factors. Meanwhile, “institutionalists” look at state as agents participating international tax plannings, as analyzing factor.

The structure of the paper is triparti-outlined: fiscal union and its member states, fiscal federation and its states, and the central-local relationship under fiscal unitary state, exampled respectively, EU, US, and PRC. Cross-Strait Relation is covered accordingly.

In summary, we believe that fiscal federalism, though desirable as it may be, is less probable than the alternative of fiscal union, or the fiscal quasi-partnership.
論文目次 詳目
要目 v
詳目 vi
圖目錄 vii
表目錄 viii
附表目錄 viii
第一章 緒論 1
第一節 國家財稅體制之「基本模式」 1
第一項 是華盛頓共識還是北京共識 1
第二項 是財政計劃國家還是財政規劃國家 2
第二節 研究動機與研究目的 2
第一項 問題意識:全球化vis-a-vis 區域整合 2
第二項 問題提出與研究目的 5
第三節 研究方法與文獻回顧 6
第一項 用語界定:「制度」、「體制」 7
第二項 新制度主義下的情節分析 8
第四節 範圍限制與論文架構 13
第一項 研究範圍與研究限制 13
第二項 論文架構與章節安排 13
第二章 全球主義的挑戰 16
第一節 現代性 16
第一項 歷史性:資本主義與租稅 16
第一項 文獻回顧:從現代性到後現代 18
第二節 分配性:課稅公平的指標 23
第一項 傳統課稅理論的分配性 24
第二項 重訪亞當斯密 24
第三節 民主性:課稅正當的指標 26
第一項 社會契約論之政治意義 26
第二項 依法律課稅-授權立法少-民主性強 31
第三項 依命令課稅-授權立法多-民主性弱 32
第四項 社會契約論的現代性挑戰 32
第四節 小結:從國家到全球 35
第三章 區域整合的緩和 41
第一節 區域統合之階段性 41
第二節 財政聯邦:以美國為例 45
第一項 歷史性:從邦聯到聯邦 45
第二項 現代性:美國財政體制 57
第三節 財政聯盟:以歐盟為例 62
第一項 歷史性:從夥伴到聯盟 62
第二項 現代性:歐盟財政體制 74
第四節 區域主義之課稅典範 82
第一項 管見:區域整合仍以國家利益為主 82
第二項 區域主義之互動模式 87
第四章 中國大陸的願景 91
第一節 財稅體制之定性 92
第一項 國家資本主義還是自由競爭主義 93
第二項 正當性危機:中國化=非西方化? 96
第二節 挑戰與回應:以農稅為鏡 97
第一項 財政經濟層面 98
第二項 政治社會層面 100
第三項 管見-稅制改革的現代性和歷史性 101
第三節 中國特色的財稅體制 103
第一項 歷史性:理想與現實 103
第二項 現代性:國家性強、分配性漸增 111
第四節 小結:計劃趕不上變化? 114
第五章 結語 116
第一節 綜合比較與未來分析 116
第一項 典範變遷與情節分析 116
第二項 第三條路:兩岸的準夥伴互動模式 118
第二節 展望:建構後現代課稅典範 124
第一項 課稅新典範之必要性 124
第二項 普世性納稅人權之保障 127
參考文獻 131

圖目錄
圖一:財稅體制的發展情節 11
圖二:未來情節的類型與實現可能 12
圖三:現代財稅國家之社會契約 30
圖四:西方民主國家之財稅體制(分配性,民主性) 38
圖五:全球主義下的財政發展情節 40
圖六:財政聯盟的變遷與動向:以美國為例 61
圖七:財政聯盟的變遷與動向:以歐盟為例 73
圖八:財政聯盟的變遷與動向:綜合比較 86
圖九:區域主義下財稅體制的互動模式 89
圖十:近年中國大陸各類稅收收入變化 113
圖十一:中國大陸財稅體制之變遷與動向 115
圖十二: 三大脈絡之相對關係 117
圖十三:財稅體制發展情節綜合比較 121

表目錄
表一:全球主義與國家主義的徵納關係 10
表二:不同基本模式下的財稅體制類型 10
表三:區域整合階段 43
表四:歐洲共同體條約第189條 75
表五:歐盟兩條約之財政架構 78
表六:歐盟中期財政平衡目標 80
表七:歐盟成員國財政法則比較 81
表八:區域主義的納稅人特徵與相應課稅原則 87
表九:區域整合下的財稅體制類型 88
表十:中國大陸財稅法源之制定機關及對應類型 106
表十一:稅收劃分 107
表十二:十一五規劃與十二五規劃對照 107
表十三:典範變遷與課稅指標 116
表十四:台灣租稅大事紀 120
表十五:不同脈絡下徵納關係的政經指標 122
表十六:不同財政情節之現狀比較 123

附表目錄
附表一:歐盟財稅體制大事紀 - 1 -
附表二:美國財稅體制大事紀 - 6 -
附表三:中國大陸財稅體制大事紀 - 9 -
附表四:三個情節主要財政記事比較總表 - 40 -
附錄一:中國模式-俞可平與福山對話(節錄) - 59 -
參考文獻 中文部分
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英文部分
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華盛頓共識:http:// www.iie.com/publications/papers/paper.cfm?researchid=486
後華盛頓共識:http://policydialogue.org/files/events/Stiglitz_Post_Washington_Consensus_Paper.pdf
旺報(http://www.want-daily.com/)
中共中央關於制定十二五規劃的建議(全文)(http://news.xinhuanet.com/politics/2010-10/27/c_12708501.htm)
IMF相關資料:
(http://www.esds.ac.uk/international/support/user_guides/imf/gfs.asp)
(http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/gfs.htm)
http:// www.accountingweb.co.uk
www.ctaxnews.com.cn (最新中國稅收信息)
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www.fourmilab.ch/uscode/26use/ustax.html (美國聯邦和各州稅法與實施規章)
歐盟相關網站:
http://www.europeaninstitute.org/EU-Facts/timeline-of-the-european-union.html
http://europa.eu/about-eu/eu-history/index_en.htm
http://www.eu-27watch.org/
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