跨國企業集團關係人交易之移轉訂價策略規劃，影響企業於各國應負擔之稅負。由於兩岸的特殊政經環境，台商早期多依臺灣地區與中國大陸地區人民關係條例透過第三地控股公司名義轉投資中國大陸。而且有將近90％比例在第三地設立於免稅天堂的國家，藉機將大多數的利潤遺留在境外公司或免稅天堂來避稅。若透過關係企業交易將利潤留在未具有實質營運的低稅率或免稅國家，將使得兩岸稅務機關懷疑為何在未有實質營運的第三地國家仍有高額利潤，是故此為兩岸稅務機關瞄準追查跨國企業關聯交易的移轉訂價焦點。
    另外，為順應OECD倡導的「移轉訂價及跨國企業報告」，並與世界接軌，兩岸稅務機關分別於1998、2004年開始建立移轉訂價查核制度。中國大陸最早於1998年即陸續制定相關移轉訂價查核規範，另於2007年3月16日的《中華人民共和國企業所得稅法》亦編入了全新的特別納稅調整專章，此納稅調整並非僅針對移轉訂價，但大部份係與移轉訂價有關。為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，加強特別納稅調整管理，於2009年1月8日發布《特別納稅調整實施辦法(試行)》（國稅發﹝2009﹞2號），並追溯自2008年1月1日起實施。我國也於2004 年12月28日參照OECD的指導方針及各國稅法，訂定「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」開始實施移轉訂價制度。由於臺灣與中國大陸並未簽訂類似租稅協定的避免雙重課稅協議，台商企業因臺灣或大陸稅務機關依「移轉訂價」規定進行調整勢必會產生重複課稅問題，兩岸若能儘快簽署租稅協定，則能建立避免重複課稅的協商機制和減少重複課稅的情況發生。面對兩岸均實施移轉訂價查核時，台商企業應如何去適應此新制，這些是本研究思考的重點。
    本研究的結果就是針對目前台商企業交易模式進行介紹，進而區分出四種台商企業最常使用的操作方法。舉例來說：「高進低出」法、在來料加工中壓低加工費、利用貸款業務向境內企業加高利率、在稅前列支大量費用，增加企業的產品成本。另外，也針對兩岸移轉訂價制度做出比較，使企業更清楚了解兩岸間法令的不同，減少因為不熟法令所造成的租稅風險。本研究歸納出五點重要差異：對關係企業（人）之定義不同、常規交易方法與適用之關係交易類型、提示文據之要求、避風港條款、罰則之不同。最後，本研究建議台商企業對移轉訂價查核準則的因應策略，以降低稅務風險。例如：盡量避免被認定為關聯交易、善用避風港原則，簡化移轉訂價報告分析、使關聯企業的規模較小、針對不同的關聯交易規劃不同的移轉訂價策略。本研究也建議兩岸政府單位能盡快簽署租稅協定，以減少台商企業重複課稅問題之發生，更期望後續研究者針對兩岸移轉訂價持續做出研究貢獻，做為台商企業及政府最好的參考書。

The multinational enterprises’ profits and taxes were affected by the transfer pricing policies carried out by most countries. As a special cross-strait political economic environment in early stages (1990s), Taiwan enterprises based on the Taiwanese region have to follow the 「 Taiwan & Mainland China Cross-region People Related Law 」to invest in China through offshore company. And nearly 90％ Taiwanese enterprises are performed upon offshore company in the tax heavens. Then they almost to leave most profit to evade tax in the offshore company or the tax heaven. If the relational enterprise transaction leaved huge profit in no substantial operations at tax heavens, then it would invited the Ministry of China and Taiwan R.O.C. to question that why the offshore companies have no substantial operation but still have high profit. So the Tax Bureau of China and Taiwan R.O.C. would focus on the international transfer pricing policy of multinational enterprises.
    In addition, to follow the current world trend, the Tax Bureau of China and Taiwan R.O.C. have set regulations for transfer pricing policy of multinational enterprises in 1998 and 2004, by consulting OECD guidelines and tax law of other countries around the world. They also have started to implement transfer pricing system to monitor multinational enterprises. China had successively enacted regulations and enforcement concerning auditing of transfer pricing as early as 1998. While the Enterprise Income Tax Law of the People’s Republic of China, passed on March 16, 2007, had also been incorporated into the newly adopted chapter of special tax adjustment, including but not limited to transfer pricing. To realize the Enterprise Income Tax Law of the People’s Republic of China and its implementation measures, and to strengthen the management of special tax adjustment, the Chinese government, then moved one step forwards by promulgating the Implementation Measures of Special Tax Adjustments (Provisional) [Guo-Ze-Fa No. 2009-2] on January 8, 2009, retroacting back to January 1, 2008. 
    Taiwan has established the method of regulation on December 28, 2004, by consulting OECD guidelines and tax law of every country in the world, and has started to implement transfer pricing system. Since no treaty of any kind had signed between Taiwan and China for the purpose of preventing double taxation, Taiwan businesses had inevitably encountered double taxation resulted from the transfer pricing adjustments made by both fiscal authorities. If Taiwan and China will sign the tax treaty quickly. Then can set up the consultative mechanism to avoid double taxation, and reduce double taxation occur. The Tax Bureau of China and Taiwan R.O.C. government also announced its official implementation of the monitoring of the price transfer. How Taiwan businesses to get with the new strictly statutes, these emphases are the focus of this study.
    The result of this study is to introduce the transaction of Taiwan businesses cross the strait, then to separate four tactics of pricing transfer adopted by the Taiwan enterprises. Additionally, it provided a comparison of cross-strait transfer pricing. This will clarify the difference on laws cross the strait, and further decrease the tax risk caused by short of knowledge. This study to sum up five important differences: definition of the relational enterprise, the related party transactions to complete the arm’s length principle, to provide an indenture, tax shelter clause, penalties for transfer pricing.
    Finally, this study will make recommendations to discuss how Taiwan businesses should cope with the Regulations for Transfer Pricing in order to decrease tax risk. For example: avoid establishing the related party transactions, making use of the tax shelter clause and simplifying transfer pricing analyses, reduce the scale of relational enterprise, to draw up different strategy of transfer pricing.
    We anticipate the governments can review it from the view of laws, and reach a consensus on tax treaty, so as to prevent from double taxing by the two governments. And further that those succeeding researchers will keep their efforts on the contribution to cross-strait transfer pricing, so as to provide China-investing Taiwan enterprises and government with a best reference books.

第一章  緒論                                               1
第一節 研究動機與目的                                      1
第二節 研究方法                                            9
第三節 研究範圍與限制                                     10
第四節 章節安排與研究架構                                 11
第二章  國際租稅規範原則的文獻探討                        13
第一節 租稅規劃策略型態                                   13
第二節 OECD移轉訂價指導原則                               24
第三節 主要國家移轉訂價制度之比較                         28
第四節 預先訂價協議APA規定與各國APA之比較                 38
第五節 國際間反避稅措施                                   44
第三章  兩岸移轉訂價稅制分析與比較                        51
第一節 關聯性企業的認定                                   51
第二節 中國大陸移轉訂價的立法規範與現況                   59
第三節 台灣移轉訂價的立法規範與現況                       72
第四節 兩岸針對關聯性企業不合常規移轉訂價交易之查核       87
第五節 本章小結                                          102
第四章  台商企業移轉訂價的操作及策略運用                 107
第一節 企業運用移轉訂價的動機、目的、交易標的及運作方式  107
第二節 企業利用國際貿易業務方式運用移轉訂價之模型        112
第三節 台灣個人及企業赴陸投資之模式                      121
第四節 台商在兩岸常用之移轉訂價交易模式                  126
第五節 本章小結                                          134
第五章  稽徵機關嚴查移轉訂價交易之影響與因應             137
第一節 兩岸稅務機關針對嚴查台商企業移轉訂價的查核        137
第二節 台商企業對兩岸移轉訂價查核的因應策略              144
第三節 簽訂兩岸租稅協議對政府租稅政策及台商租稅規劃的影響153第四節 本章小結                                          159
第六章  結論與建議                                       165
第一節 研究結論與發現                                    165
第二節 對台商企業、兩岸政府之建議及後續研究建議          175

參考書目                                                 181
附錄【一】最常設立境外公司地區的優缺點及比較表           189
附錄【二】OECD公佈之避稅天堂明單                         192
附錄【三】《特別納稅調整實施辦法[試行]》的通知           193
附錄【四】營利事業得以其他文據取代移轉訂價報告之內容     209
附錄【五】中國大陸與台灣對外簽訂避免雙重徵稅協定之國家   211

表  目  錄
表1-1-1近年來台灣核准對中國大陸投資統計總表                2
表2-1-1海外分公司與海外子公司的區別                       14
表2-1-2各學者對移轉訂價的定義                             20
表2-1-3各學者對移轉訂價之目的                             20
表2-1-4A、B公司損益表－調整前                             21
表2-1-5A、B公司損益表－調整後                             22
表2-1-6A、B公司調整前、後的損益表比較                     23
表2-2-1OECD規定常規交易原則之移轉訂價方法                 26
表2-2-2常規交易方法之比較                                 27
表2-3-1主要國家移轉制度比較表                             36
表2-5-1主要國家實施反避稅規範現況比較表                   45
表3-2-1中國大陸1991－2009年關於轉讓定價制度的沿革         59
表3-2-2中國大陸「企業所得稅法」第六章特別納稅調整部分條文 60
表3-2-3中國大陸未提示相關文據之罰則－（1）                69
表3-2-4中國大陸未提示相關文據之罰則－（2）                70
表3-3-1台灣移轉訂價立法沿革彙總表                         72
表3-3-2我國現行移轉訂價查核法源規定要件比較               73
表3-3-3各交易類型之常規交易方法                           78
表3-4-1兩岸移轉訂價課稅方法定義之比較                     96
表3-4-2兩岸移轉訂價調整方法之比較                         98
表3-4-3兩岸移轉訂價制度比較表                            100
表3-5-1兩岸關係企業（人）定義之比較                      101
表3-5-2新舊關聯業務往來報告表之差異－（1）               102
表3-5-3新舊關聯業務往來報告表之差異－（2）               103
表4-4-1未避稅的情況                                      125
表4-4-2在商品交易中加入移轉訂價的稅負移轉效果            126
表4-4-3在貸款業務中加入移轉訂價的稅負移轉效果            126
表4-4-4在提供勞務、轉讓專利或專有技術中加入移轉訂價的稅負
       移轉效果                                          127
表4-4-5同時在商品交易、貸款業務、提供勞務、轉讓專利或專有
       技術中                                            127
表4-4-6交易模式（1）－各國利潤表                         128
表4-4-7交易模式（2）－各國利潤表                         129
表4-4-8交易模式（3）－各國利潤表                         129
表4-4-9交易模式（4）－各國利潤表                         130
表4-4-10交易模式（5）－各國利潤表                        130
表5-1-1中國大陸與台灣移轉訂價規定之比較                  141
表5-1-2美國及中國大陸移轉訂價查核重點                    142
表5-2-1兩岸預先訂價制度之比較                            149

圖  目  錄
圖1-1-1台灣1991-2009年累計對外投資總件數-地區別            3
圖1-1-2台商2009年赴中國大陸主要投資地區及行業              4
圖2-1-1國際貿易案例－調整前                               16
圖2-1-2國際貿易案例－調整後                               16
圖2-3-1移轉訂價查核之世界潮流                             29
圖3-1-1中國大陸轉讓定價之關聯關係－股份關聯               52
圖3-1-2中國大陸轉讓定價之關聯關係－借貸關聯               53
圖3-1-3中國大陸轉讓定價之關聯關係－高管控制關聯委派       53
圖3-1-4中國大陸轉讓定價之關聯關係－高管控制關聯兼任       53
圖3-1-5中國大陸轉讓定價之關聯關係－經營控制關聯（5）~（7）54
圖3-1-6中國大陸轉讓定價之關聯關係－經營控制關聯（8）      54
圖3-1-7台灣移轉訂價之關係企業－股權測定（1）              55
圖3-1-8台灣移轉訂價之關係企業－股權測定（2）              55
圖3-1-9台灣移轉訂價之關係企業－管理權測定（3）            56
圖3-1-10台灣移轉訂價之關係企業－資金控制                  56
圖3-3-1可比較未受控價格法                                 74
圖3-3-2可比較未受控交易法                                 75
圖3-3-3再售價格法                                         75
圖3-3-4成本加價法                                         76
圖3-3-5可比較利潤法                                       77
圖3-3-6利潤分割法                                         78
圖3-3-7應接露四大表的營利事業範圍                         81
圖3-3-8營利事業是否需要準備移轉訂價報告檢視方法－（1）    82
圖3-3-9營利事業是否需要準備移轉訂價報告檢視方法－（2）    82
圖3-3-10營利事業是否需要準備移轉訂價報告檢視方法－（3）   83
圖4-1-1兩岸交易採行移轉訂價所涉及之交易主體              108
圖4-1-2跨國移轉訂價的方式－銷在外                        109
圖4-1-3跨國移轉訂價的方式－購在外                        110
圖4-2-1免稅天堂與國際採購                                112
圖4-2-2免稅天堂與國際銷售                                112
圖4-2-3調整前進口貿易                                    114
圖4-2-4調整後進口貿易                                    114
圖4-2-5調整前出口貿易                                    116
圖4-2-6調整後出口貿易                                    116
圖4-2-7上市公司掏空資產邏輯圖                            118
圖4-3-1台商赴中國大陸投資種類                            120
圖4-3-2個人以個人名義直接赴中國大陸投資流程              121
圖4-3-3個人以境外公司名義赴中國大陸投資流程              122
圖4-3-4公司以直接投資赴中國大陸投資流程                  123
圖4-3-5公司赴中國大陸投資流程                            123
圖4-3-6境外公司在多角貿易之運用模式                      124
圖4-3-7因應移轉定價之多角貿易運作模式                    124
圖4-4-1台灣公司銷貨給中國大陸工廠－交易模式（1）         128
圖4-4-2台灣公司銷貨給中國大陸工廠－交易模式（2）         128
圖4-4-3台灣從中國大陸進貨－交易模式（3）                 129
圖4-4-4台灣從中國大陸進貨－交易模式（4）                 129
圖4-4-5境外公司直接接單－交易模式（5）                   130
圖4-4-6台商與境外公司交易時應注意事項                    132

【中文書籍】
1. APExper國際租稅規劃部（2007）。《境外公司操作聖經－實務篇》。臺北縣中和市：大樹林。
2. David W. Stewart /Michael A Kamins 著，董旭英、黃儀娟譯（2000）。《次籍資料研究法》。臺北市：弘智文化。
3. Matthew David and Carole D. Sutton 著，王若馨、黃郁青、夏微婷、李怡芳譯（2007）。《研究方法的基礎》。臺北縣：韋伯文化國際出版有限公司。
4.史芳銘、徐曉婷（2006）。《大陸對關聯性企業之查稅與台商之因應》。臺北市： 宏典文化。
5.史芳銘會計師（2010）。《兩岸所得稅及關聯交易法規彙編》。台北市：漢邦管理顧問有限公司。
6.伍忠賢（1999）。《國際財務管理－理論與實務》。台北市：華泰。
7.安侯建業會計師事務所稅務投資部（2009）。《稅變的年代－透視金融海嘯前後全球租稅變革》。臺北市：安侯企業管理出版，財經研究教育基金會發行。
8.朱青（2009）。《國際稅收（第四版）（“十一五”國家級規劃教材；經濟管理類課程教材•稅收系列）》。中國人民大學出版社。
9.吳德豐、林宜賢、林東翹、邱文敏（2009）。《跨國移轉訂價策略及風險管理》。臺北市：商周編輯顧問。
10.吳蓮英、宋秀玲、李雅晶、林燕妤、黃仲豪（2005）。《移轉訂價制度詳解：我國法制暨國際比較》。臺北市：實用稅務。
11.巫鑫、張豐金（2005）。《最新關係企業移轉訂價完全解析-營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》。臺北：勤業眾信會計師事務所。
12.李晶（2009）。《2009最新企業所得稅疑難解答》。東北財經大學出版社。
13.卓敏枝、盧聯生、劉孟倫（2009）。《稅務會計》。臺北市：三民。
14.周文賢、吳金潮（1996）。《碩士論文撰寫方法》。臺北：華泰書局。
15.林隆昌（2008）。《企業營運節稅帳本》。臺北市：永然文化出版股份有限公司。
16.林永法等人（2006）。《台商投資實用手冊系列（3）大陸台商財稅金融實務手冊》。臺北市：陸委會。
17.韋玉龍（2008）。《國際稅務規劃-境外公司與中國新稅法之運用》。臺北市：商周、城邦文化出版。
18.倪維（2008）。《透析中國稅務-因應中國大陸2008年新企業所得稅法》。臺北市：北市進出口公會。
19.財團法人資誠教育基金會（2003）。《移轉訂價：企業全球化的優勢租稅策略》。臺北市：商周編輯顧問。
20.財團法人資誠教育基金會（2005）。《2005移轉訂價理論與實務：國內最具權威的移轉訂價專書》。臺北市：商周編輯顧問。
21.張淵智（2005）。《境外公司操作聖經》。臺北縣中和市：大樹林。
22.許和榮（2004）。《國際貿易實務操作-進階篇》。臺北市：五南圖書出版股份有限公司。
23.陳賢芬（2008）。《國際貿易系列NO.16－國際貿易財務規劃與管理實務》。臺北市：宏典文化，北市進出口公會。
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26.葛克昌、朱大旗、吳德豐（2009）。《大陸企業所得稅法釋論》。臺北市：資誠教育基金會出版：元照總經銷。
27.廖慶榮（2001）。《研究報告格式手冊》。臺北：五南圖書出版有限公司。
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33.謝碧芬（2008）。《國際貿易系列NO.15－境外公司與OBU實務解析Q&A》。臺北市：宏典文化，北市進出口公會。
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【中文期刊】
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2.汪新寧（2004）。《規範移轉訂價防堵不當規稅規劃》。實用稅務，第351期。
3.周自吉會計師、包孝先資深經理，上海均富會計師事務所（2009）。《中國轉讓定價新法規與企業策略詳解》。會計人雜誌，第281期。
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5.林思宜，正大聯合會計師事務所移轉訂價經理（2007）。《歲末年終『移轉訂價』所需文據之檢視》。會計人雜誌，第271期。
6.林文義（2010）。《中國課稅溯及既往 台商陷入補稅風暴》。財訊雙週刊，第341期。
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8.柯俊榮（2005）。《美中台移轉訂價稅制之比較（上）（下）》。稅務旬刊，第1920期。
9.唐啟發、周靜孜（2005）。《進入移轉訂價的時代》。財稅研究，第三十七卷，第五期。
10.馬嘉應、盧玉珍（2009）。《海峽兩岸移轉訂價稅制之比較』。財稅研究，第四十一卷，第二期。
11.張芷、詹惟任（2005）。《移轉訂價法制介紹及因應對策－大里分行公益活動企業經營講座紀實（下）》。今日合庫，第31卷，第10期。
12.張衛義、黃文鴻（2005），《我國與大陸預先訂價制度之比較》，兩岸經貿，第156期。
13.莊義雄、魏敏全（2005）。《關係企業移轉訂價之因應策略》。今日會計，第98卷。
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15.董麗貞、張宗銘、趙益民。《兩岸移轉訂價，從瞭解差異開始！》。會計旬刊-租稅實務，no.263。
16.廖德英，惠眾會計師事務所會計師（2009）。《中國新制-企業所得稅實施及當前經濟情勢因應措施》。會計人雜誌，第280期。
17.賴寧寧（2010）。《江陳會解讀2台商租稅篇-利潤全部現形 最讓廠商害怕》。商業周刊，第1154期。
18.謝耀智、徐秀珍（2008）。《企業投資大陸移轉訂價之研究》。財稅研究，第四十卷，第六期。

【專門及研究報告】
1.朱俊傑、林燕瑜、林翠芬、顏大淵（2008）。《參加經濟合作暨發展組織韓國稅務中心2007年舉辦移轉訂價指導原則研討會會議報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。
2.李慶華（2008）。《參加新加坡內地稅務局與經濟合作暨發展組織「租稅協定之適用」研討會會議報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。
3.張明德、吳素珍、陳松穗、趙淑惠、盧玲君、邱有相（2006），《財政部95年度研究發展專題報告－移轉訂價課稅問題之研究》。高雄市國稅局，未出版。
4.許虞哲、宋秀玲、賴基福（2009）。《參加亞洲稅務行政及研究組織（SGATAR）第38屆年會報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。
5.陳柏誠（2008）。《參加韓國經濟合作暨發展組織稅務中心2008年國際租稅研討會「租稅協定問題」會議報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。
6.蔡碧珍、宋秀玲（2007）。《參加2007年經濟合作暨發展組織全球租稅論壇─租稅協定國際會議報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。
7.鄭義和、洪嘉蘭（2008）。《參加2008年美洲國家稅務主管中心（CIAT）技術會議報告》。財政部賦稅署出國報告，未出版。

【中文論文】
1.林柏宇（2008）。《我國移轉訂價制度之研析-以個案探討》。未出版之碩士論文，東吳大學會計系，台北市。
2.邱有相（2006）。《我國移轉訂價制度實施問題之研究》。未出版之碩士論文，中山大學公共事務管理研究所碩士專班，高雄市。
3.張擎天（2003），《預先訂價協議適用於我國之探索性研究》。未出版之碩士論文，中原大學會計學系，桃園縣。
4.張文欽（2007）。《兩岸移轉訂價制度之比較探討-兼論台商因應之道》。未出版之碩士論文，逢甲大學經營管理碩士在職專班，台中市。
5.張永維（2004）。《國際租稅規避與查核之研究》。未出版之碩士論文，逢甲大學經營管理碩士在職專班，台中市。
6.盧玉珍（2006）。《研究重要國家之預先訂價協議機制》。未出版之碩士論文，東吳大學會計學系，台北市。

【網站資訊】
1.中國新聞網（2009年4月2日）。《G20金融峰會領袖開會時間不到4小時討論6大議題》。瀏覽日期：2009年12月20日。http://world.people.com.cn/BIG5/9068985.html
2.兩岸經貿月刊，http://www.sef.org.tw/lp.asp?ctNode=4421&CtUnit=2185&BaseDSD=7&mp=20
3.林則江。《移轉訂價相關法令介紹》。瀏覽日期：2010年02月27日。
http://www.ntact.gov.tw/WEBUPLOAD/AdvanceData/AdvanceData1750.doc
4.倪維。《台商如何因應大陸轉讓定價查核？》。海峽兩岸企管顧問股份有限公司。瀏覽日期：2010年03月15日。http://www.seftb.org/qanda/(%AE%FC%B0%F2%B7|)960628-0629%A4j%B3%B0%A5x%B0%D3%A6p%A6%F3%A6]%C0%B3%C2%E0%C5%FD%A9w%BB%F9%ACd%AE%D6.ppt
5.財政部稅務入口網，http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=53295&ctNode=11325
6.財政部賦稅署，http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp
7.財政部賦稅署。《租稅協定》。
http://www.dot.gov.tw/dot/home.jsp?mserno=200912140006&serno=200912140020&menudata=DotMenu&contlink=content/roc.jsp&level2=Y&qclass=
8.國際租稅網站，http://www.worldwide-tax.com
9.張衛義。《中國大陸關聯企業轉讓定價及預約定價-法令解析及台商因應之道》。勤業眾信會計師事務所。瀏覽日期：2010年03月15日。
http://www.seftb.org/qanda/%A4%A4%B0%EA%A4j%B3%B0%C2%E0%C5%FD%A9w%BB%F9%A7%EB%BCv%A4%F9%C1%BF%B8q.ppt
10. 張玉爽（2009年2月20日）。《解讀《關聯業務往來報告表》》。瀏覽日期：2010年06月20日。http://big5.ce.cn/gate/big5/blog.ce.cn/html/21/155921-226177.html
11.陸台雙橋資訊網。《境外公司》。瀏覽日期：2010年06月05日。http://www.tbweb.com.tw/offshore/OBU.htm
12.經濟部投資審議委員會（2010）。《99年4月核准僑外投資、陸資來臺投資、國外投資、對中國大陸投資統計速報》。瀏覽日期：2010年05月01日。http://www.moeaic.gov.tw/system_external/home.html
13.資誠會計師事務所。《後金融風暴跨國企業新思維－移轉訂價前瞻性議題》。http://www.pwc.com/tw/zh/publications/transfer-pricing/index.jhtml
14.漢邦管理顧問有限公司，http://www.hamber.net/
15.福田稅務諮詢顧問公司總經理蘇源昌。《兩岸移轉訂價稅制比較與台商如何避免重複課稅》。http://www.tp100.com.tw/modules/tinycontent5/index.php?id=1
16.維詮管理顧問公司（2009）。《認識「特別納稅調整」條例的實施將對大陸台商的衝擊!!》。瀏覽日期：2010年06月22日。http://www.obu.com.tw/06-class20090415.php
17.維詮管理顧問公司（2009）。《20090924_大陸關聯交易台灣移轉定價查核如何因應》。瀏覽日期：2010年06月22日。http://obu.com.tw/06-class20090924.php