論文名稱：我國導入國際財務報導準則對壽險業影響之研究  頁數：128
校系(所)組別：淡江大學保險學系保險經營研究所在職專班
畢業時間及提要別：101學年度第1學期 碩士學位論文提要
研究生：翁克偉　　　　　　　　　　　指導教授：郝充仁
論文提要內容：
　　本研究針對台灣壽險業將於2013年1月1日正式實施國際財務報導準則(IFRSs)，可能產生的重大差異及影響進行探討。因此本論文從觀察IFRSs 沿革、國外導入趨勢、與我國現行會計準則差異，比較台灣29家壽險公司財務報告中揭露實施IFRSs 之差異影響，歸納本研究結論有以下五點：
一、實施IFRSs全體壽險業之業主權益將增加239.73億元，占原ROC  GAAP業主權益4,269.50億元之5.62%。全體壽險業之損益將減少13.77億元，占原ROC GAAP損益70.48億元之比率-19.53%。
二、主要差異來源為IFRS 4 保險合約，該公報使得全體壽險公司之業主權益增加。
三、非保險業特有之國際準則公報，依其對業主權益影響排序，增加者為投資性不動產、金融資產衡量，減少者為所得稅、員工福利、不動產，廠房及設備等。其他公報影響則相對較小。
四、壽險業為特許產業，除了IFRSs之規定外，金管會針對國內情況而有額外的規定，使得2013年起與國際接軌之國際準則，仍有一些部分與國際規定不符。
五、外商撤資及出售購併風潮，此撤資及出售行為是否與實施IFRS4－Insurance Contract（保險合約）有關，或是為了解除在台灣舊有保單長期利率曝險包袱(利差損)，並將資本保留在具競爭優勢區域，因此才願意貼現出售，就本研究結果尚無法得知真正之結論。
關鍵詞：IFRSs、保險合約、業主權益

Title of Thesis:                           Total Pages :128
The Study of lmpact on the conversion to IFRSs for insurance industry
Key word : IFRSs、Insurance Contract、Equity 
Name of Institute : Department of Insurance
Graduate date : December 2012     Degree conferred : Master
Name of student :Ko -Wei Weng     Advisor:Chung-Jen Hao
                翁 克 偉             郝 充 仁   
Abstract :
The life insurance industries in Taiwan is implementing the International Financial Reporting Standards (IFRSs) on January 1, 2013. This study explores and discusses the significant differences and impacts resulted from the implementation. Therefore, this paper will observe the developing history of the IFRSs, the successive changes in foreign countries after they imported the IFRSs,the differences between the IFRSs and our current accounting standards, and then compares the differences and impacts revealed in the financial reports of the 29 life insurance companies after the implementation of IFRSs. The conclusions of this study can be summarized as the following five points:
1.After the implementation of the IFRSs,the equity of all the life insurance companies will have an increase of 23.973 billion NT, accounting for 5.62% of the original ROC GAAP equity 426.95 billion NT. Profit and loss of the entire life insurance industries will have a decrease of 1.377 billion NT, accounting for 19.53% of the original ROC GAAP profit and loss 7.048 billion NT.
2.The main cause of variation is IFRS 4 Insurance Contracts,which makes the equity of all the life insurance companies increase.
3.According to impact degrees of the IFRSs on the equity, we can list the names as follows. Investment Property and Financial Assets Appraisal causes increase; Income tax, Employee Benefits, and Property，plant and equipment causes decrease. The impact of other standards is relatively small.
4.The life insurance industry is a chartered industry. In addition to the provisions of IFRSs, Financial Supervisory Commission has additional provisions for the domestic situation, which makes the the implementation of the IFRSs still a little inconsistent with international regulations.
5.Does the investment withdrawal and the foreign sale and Acquisition wave have anything to do with the implementation of the IFRS4-Insurance Contract ? Or are the foreign industries  willing to sell at a discount because they want to lift the old policy long-term interest rate exposure burden (loss from difference of interest rate) and to retain the capital in the areas with competitive advantages. The results of this study could not draw any real conclusion .

目  錄
頁次
第一章	緒論	                                  1
第一節  研究動機	                                  1
第二節  研究目的	                                  3
第三節  研究方法與範圍	                        4
第四節  研究限制	                                  5
第四節  研究架構	                                  6
第二章	文獻探討	                                  8
第一節  國際會計準則委員會之發展與架構	              8
第二節  國際間導入國際財務報導準則之情形             16
第三節  我國導入IFRSs推動之過程	             19
第三章	我國會計準則及保險會計與IFRSs之比較        23
第一節  我國與國際會計準則公報差異分析               23
第二節  保險業採用IFRSs財務報表之表達	             39
第三節  保險財務會計與保險監理會計之比較	   44
第四節  我國保險財務會計與保險監理會計差異分析	   50
第四章	導入國際財務報導準則對壽險業的影響	   54
第一節  我國保險業採用IFRSs實務上之主要影響	   54
第二節  保險業管理階層首次選擇IFRS 1公報之影響	   83 
第三節  我國保險業導入IFRSs之思考方針與因應方式	   91
第五章	結論與建議	                       96
第一節  研究結論	                                 96
第二節  研究建議	                                 98
參考文獻	                                          102
附錄一：國外保險業採用IFRSs前後財務報告之差異及影響 108
附錄二：中國人壽與台銀人壽揭露採用IFRSs之說明一覽表 116
圖 目 錄
                                                 頁次
圖2-1   IFRSs整體架構圖	                    16
圖3-1   財務狀況變動表(資產負債表) 架構圖	40
表 目 錄
                                                    頁次
表2-1   國際財務報導準則公報內容(IFRS、IAS、IFRIC及SIC         統稱為IFRSs)	                        14
表2-2   主要國家會計準則接軌情形表	              18
表2-3   我國推動IFRSs專案工作計畫表	              22
表3-1   我國會計準則與國際會計準則差異分析	    25
表3-2   綜合損益表架構	                        41
表3-3   一般公認會計原則與監理會計之比較	    48
表4-1-1 我國各壽險公司導入IFRSs資產負債表影響數	    55
表4-1-2 我國壽險業導入IFRSs之公報轉換業主權益(101年6月30日)差異 彙整項目	                                  57
表4-1-3 我國壽險業導入IFRSs對業主權益影響之比率	    59
表4-1-4 我國各壽險公司導入IFRSs損益表影響數	    61
表4-1-5 我國壽險業導入IFRSs之公報轉換損益(101年上半年度)差異彙整項目                                         	62
表4-1-6 保險合約IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRS影響	                                             65
表4-1-7 不動產、廠房及設備（含投資性不動產）及無形資IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRS影響	               67
表4-1-8 金融工具之認列與衡量IIFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRSs影響                                        	72
表4-1-9  員工福利之IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用影響	                                             75
表4-1-10 所得稅IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用影響	79
表4-2-1  強制性豁免項目	                         84
表4-2-2  得選擇性豁免項目                        	85
表4-2-3  金管證審字第0990004943 號規定應揭露事項	90

參考文獻
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3.台灣經濟新報（TEJ）：http://www.tej.com.tw/
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http://www.kpmg.com/tw/zh/Pages/Default.aspx
7.IASB，http://www.iasb.org/Home.htm。
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