淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


系統識別號 U0002-1701201314364600
中文論文名稱 我國導入國際財務報導準則對壽險業影響之研究
英文論文名稱 The Study of lmpact on the conversion to IFRSs for insurance industry
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 保險學系保險經營碩士在職專班
系所名稱(英) Department of Insurance
學年度 101
學期 1
出版年 102
研究生中文姓名 翁克偉
研究生英文姓名 Ko -Wei Weng
學號 799560288
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2012-12-26
論文頁數 127頁
口試委員 指導教授-郝充仁
委員-陳瑞
委員-彭金隆
中文關鍵字 IFRSs  保險合約  業主權益 
英文關鍵字 IFRSs  Insurance Contract  Equity 
學科別分類
中文摘要 論文名稱:我國導入國際財務報導準則對壽險業影響之研究 頁數:128
校系(所)組別:淡江大學保險學系保險經營研究所在職專班
畢業時間及提要別:101學年度第1學期 碩士學位論文提要
研究生:翁克偉           指導教授:郝充仁
論文提要內容:
  本研究針對台灣壽險業將於2013年1月1日正式實施國際財務報導準則(IFRSs),可能產生的重大差異及影響進行探討。因此本論文從觀察IFRSs 沿革、國外導入趨勢、與我國現行會計準則差異,比較台灣29家壽險公司財務報告中揭露實施IFRSs 之差異影響,歸納本研究結論有以下五點:
一、實施IFRSs全體壽險業之業主權益將增加239.73億元,占原ROC GAAP業主權益4,269.50億元之5.62%。全體壽險業之損益將減少13.77億元,占原ROC GAAP損益70.48億元之比率-19.53%。
二、主要差異來源為IFRS 4 保險合約,該公報使得全體壽險公司之業主權益增加。
三、非保險業特有之國際準則公報,依其對業主權益影響排序,增加者為投資性不動產、金融資產衡量,減少者為所得稅、員工福利、不動產,廠房及設備等。其他公報影響則相對較小。
四、壽險業為特許產業,除了IFRSs之規定外,金管會針對國內情況而有額外的規定,使得2013年起與國際接軌之國際準則,仍有一些部分與國際規定不符。
五、外商撤資及出售購併風潮,此撤資及出售行為是否與實施IFRS4-Insurance Contract(保險合約)有關,或是為了解除在台灣舊有保單長期利率曝險包袱(利差損),並將資本保留在具競爭優勢區域,因此才願意貼現出售,就本研究結果尚無法得知真正之結論。
關鍵詞:IFRSs、保險合約、業主權益
英文摘要 Title of Thesis: Total Pages :128
The Study of lmpact on the conversion to IFRSs for insurance industry
Key word : IFRSs、Insurance Contract、Equity
Name of Institute : Department of Insurance
Graduate date : December 2012 Degree conferred : Master
Name of student :Ko -Wei Weng Advisor:Chung-Jen Hao
翁 克 偉 郝 充 仁
Abstract :
The life insurance industries in Taiwan is implementing the International Financial Reporting Standards (IFRSs) on January 1, 2013. This study explores and discusses the significant differences and impacts resulted from the implementation. Therefore, this paper will observe the developing history of the IFRSs, the successive changes in foreign countries after they imported the IFRSs,the differences between the IFRSs and our current accounting standards, and then compares the differences and impacts revealed in the financial reports of the 29 life insurance companies after the implementation of IFRSs. The conclusions of this study can be summarized as the following five points:
1.After the implementation of the IFRSs,the equity of all the life insurance companies will have an increase of 23.973 billion NT, accounting for 5.62% of the original ROC GAAP equity 426.95 billion NT. Profit and loss of the entire life insurance industries will have a decrease of 1.377 billion NT, accounting for 19.53% of the original ROC GAAP profit and loss 7.048 billion NT.
2.The main cause of variation is IFRS 4 Insurance Contracts,which makes the equity of all the life insurance companies increase.
3.According to impact degrees of the IFRSs on the equity, we can list the names as follows. Investment Property and Financial Assets Appraisal causes increase; Income tax, Employee Benefits, and Property,plant and equipment causes decrease. The impact of other standards is relatively small.
4.The life insurance industry is a chartered industry. In addition to the provisions of IFRSs, Financial Supervisory Commission has additional provisions for the domestic situation, which makes the the implementation of the IFRSs still a little inconsistent with international regulations.
5.Does the investment withdrawal and the foreign sale and Acquisition wave have anything to do with the implementation of the IFRS4-Insurance Contract ? Or are the foreign industries willing to sell at a discount because they want to lift the old policy long-term interest rate exposure burden (loss from difference of interest rate) and to retain the capital in the areas with competitive advantages. The results of this study could not draw any real conclusion .
論文目次 目 錄
頁次
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究方法與範圍 4
第四節 研究限制 5
第四節 研究架構 6
第二章 文獻探討 8
第一節 國際會計準則委員會之發展與架構 8
第二節 國際間導入國際財務報導準則之情形 16
第三節 我國導入IFRSs推動之過程 19
第三章 我國會計準則及保險會計與IFRSs之比較 23
第一節 我國與國際會計準則公報差異分析 23
第二節 保險業採用IFRSs財務報表之表達 39
第三節 保險財務會計與保險監理會計之比較 44
第四節 我國保險財務會計與保險監理會計差異分析 50
第四章 導入國際財務報導準則對壽險業的影響 54
第一節 我國保險業採用IFRSs實務上之主要影響 54
第二節 保險業管理階層首次選擇IFRS 1公報之影響 83
第三節 我國保險業導入IFRSs之思考方針與因應方式 91
第五章 結論與建議 96
第一節 研究結論 96
第二節 研究建議 98
參考文獻 102
附錄一:國外保險業採用IFRSs前後財務報告之差異及影響 108
附錄二:中國人壽與台銀人壽揭露採用IFRSs之說明一覽表 116
圖 目 錄
頁次
圖2-1 IFRSs整體架構圖 16
圖3-1 財務狀況變動表(資產負債表) 架構圖 40
表 目 錄
頁次
表2-1 國際財務報導準則公報內容(IFRS、IAS、IFRIC及SIC 統稱為IFRSs) 14
表2-2 主要國家會計準則接軌情形表 18
表2-3 我國推動IFRSs專案工作計畫表 22
表3-1 我國會計準則與國際會計準則差異分析 25
表3-2 綜合損益表架構 41
表3-3 一般公認會計原則與監理會計之比較 48
表4-1-1 我國各壽險公司導入IFRSs資產負債表影響數 55
表4-1-2 我國壽險業導入IFRSs之公報轉換業主權益(101年6月30日)差異 彙整項目 57
表4-1-3 我國壽險業導入IFRSs對業主權益影響之比率 59
表4-1-4 我國各壽險公司導入IFRSs損益表影響數 61
表4-1-5 我國壽險業導入IFRSs之公報轉換損益(101年上半年度)差異彙整項目 62
表4-1-6 保險合約IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRS影響 65
表4-1-7 不動產、廠房及設備(含投資性不動產)及無形資IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRS影響 67
表4-1-8 金融工具之認列與衡量IIFRSs & ROC GAAP差異及首次適用IFRSs影響 72
表4-1-9 員工福利之IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用影響 75
表4-1-10 所得稅IFRSs & ROC GAAP差異及首次適用影響 79
表4-2-1 強制性豁免項目 84
表4-2-2 得選擇性豁免項目 85
表4-2-3 金管證審字第0990004943 號規定應揭露事項 90


參考文獻 參考文獻
一、書籍部分
1.簡松棋,2011,保險會計-原理與實務,保發中心2版。
2.許坤錫,2011,漫讀國際會計準則 i-GAAP會計(上),三民書局。
3.馬嘉應,2011,IFRS入門九堂課:解讀國際會計準則與財務報表,台灣金融研訓院。
4.江美艷,2009,「IFRS應用問答」,勤業眾信財稅顧問股份有限公司出版。
5.安侯建業聯合會計師事務所編譯,2008,洞析IFRS:KMPG觀點,安侯企業管理股份有限公司。

二、期刊部分
1.黃金澤,2011,金融工具修訂重點及趨勢,會計研究月刋302期,頁94-98。
2.黃建澤,2011,保險合約會計之變革,會計研究月刋302期,頁100-101。
3.蘇裕惠、林寶珠,2011,導入IFRS設計與執行階段之實務指引(一),會計研究月刋302期,頁114-121。
4.黃士銘、黃素慧、陳譽民,2011,電腦稽核人員面對IFRS與XBRL的挑戰與困境,會計研究月刋302期,頁109-113。
5.江美豔,2008,國際會計準則全球實務及臺灣跨國企業因應之道。證券櫃檯135期,頁39-45。
6.江美艷,2009,2013年採用IFRS,台灣企業準備好了嗎。會計研究月刊289期,頁94-103。
7.江美艷,2009,。中小企業IFRS的應用。會計研究月刊287期,頁82-87。
8.江美艷,2009,。管理階層於導入IFRS所扮演的角色。會計研究月刊288期,頁86-91。
9.江美艷,2011,接軌IFRSs-我國邁向國際舞台之重要里程碑。證券櫃檯151期,頁63-70。
10.江美艷,2011,IAS 12所得稅之修正趨勢,會計研究月刊302期,頁102-103。
11.江美艷,2011,一生一次IFRS 1-股份基礎給付豁免選項,會計研究月刊302期,頁122-129。
12.杜榮瑞、顏信輝及陳琬渝,2004,影響我國現階段全面採用國際會計準則之因素探討。會計與公司治理,1 卷2 期,頁15-37。
13.邱妍馨,2009,接軌IFRS,審計未來的挑戰。會計研究月刊281期,頁69-71。
14.周建宏,2008,IFRS接軌的挑戰。會計研究月刊276期,頁72-77。
15.張書偉,2009,企業如何順利接軌IFRS,會計研究月刊281期,頁65-68。
16.馬國柱,2009,「金融業IFRS四大精神」,The Taiwan Banker 2011/08月刊。
17.莊蕎安,2011,「投資人的IFRS財報使用提醒」,會計研究月刊2011/10,頁81。
18.紀千毓,2011,「金融業採用IFRS之策略思維與因應措施」,彰銀資料第6 0卷第6 期2011/6。
19.陳建勝、陳美菁、劉芳伶,我國財務會計準則第40號公報對壽險業影響之研究,保險管理學會,壽險管理第24期。
20.保險業各種準備金提存辦法。
21.保險業財務報告編製準則。
22.證券發行人財務報告編製準則。
三、論文部分
1.蘇佩芬,2003,國際會計準則(IAS)與我國財務會計準則之比較-兼論國際會計準則調和化。中原大學會計系碩士論文。
2.吳秋燕,2010,「我國財務會計準則與國際財務報導準則(IFRS)之比較」,國立中山大學管理學院高階經營碩士學程在職專班碩士論文。
3.王明志,2009,「評估我國銀行業導入國際會計準則之影響」,國立臺灣大學管理學院會計學研究所碩士論文。
4.張小玲,2009,「財務會計準則第40號公報對外商保險公司影響之研究」,國立政治大學經營管理碩士學程碩士論文。
5.許美滿,2009,「我國財務會計準則與IFRS接軌之影響」,國立臺北大學會計學研究所碩士論文。
6.徐美雲,2010,財務會計準則之比較及企業採用國際會計準則因應措施之研究。東吳大學商學院企業管理學系碩士在職專班碩士論文。
7.吳雨珊,2010,「我國企業首次適用IFRS - 以航空業為例」,國立臺灣大學管理學院會計學研究所碩士論文。
8.林文傑,2010,「我國企業導入國際會計準則之實務探討- 以航運業為例」,國立臺灣大學管理學院碩士在職專班財務金融組碩士論文。
9.陳玉芳,2010,「國際財務報導準則之價值攸關性研究」,國立臺灣大學管理學院會計學研究所碩士論文。
10.林坤進,2011,「企業導入IFRS所面臨之困難與挑戰 - 以H上市公司為例」,國立臺灣大學管理學院碩士在職專班會計與管理決策組碩士論文。
四、網站參考資料
1.金管會IFRS專區: htttp://www.twse.com.tw/ch/listed/IFRS/aboutIFRS.php
2.金融監督管理委員會: http://www.fsc.gov.tw/ch/
3.台灣經濟新報(TEJ):http://www.tej.com.tw/
4.財團法人中華民國會計研究發展基金: http://www.ardf.org.tw/
5.公開資訊觀測站: http://newmopsov.twse.com.tw/
6.安侯建業聯合會計師事務所:
http://www.kpmg.com/tw/zh/Pages/Default.aspx
7.IASB,http://www.iasb.org/Home.htm。
8.IASB新訊,http://www.iasb.org/Updates/Updates.htm。
9. IFRS準則查詢,http://www.iasb.org/IFRSs/IFRS.htm。
10.http://ec.europa.eu/internal_market/insurance/solvency/future/index_en.htm

五、英文文獻
1.Ernst and Young. 2004. “IFRS Beyond 2005: Convergence of Accounting Standards,”Global Eye on IFRS, May, pp.2-3。
2.Schipper, K. 2003. “Principles-Based Accounting Standards,” Accounting Horizons,17 (1), pp.61-73.。
3.Brown, A. M. 2004. “The Milieu of the IASB,” Journal of American Academy of Business, Cambridge, 5 (Sep), pp.384-390.。
4.International Accounting Standards Board. 2003. “First-Time Adoption of International Financial Reporting Standards” IFRS No.1.。
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2018-01-24公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2018-01-24起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信