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系統識別號 U0002-1507201315182400
中文論文名稱 會計師簽證、客戶關係及自利動機對中小企業授信決策影響之研究
英文論文名稱 The Effects of CPA Certification, Client Relationship and Self-Interested Motivation on Credit-Granting Decision for Small and Medium Enterprises
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士在職專班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 101
學期 2
出版年 102
研究生中文姓名 黃于庭
研究生英文姓名 Yu-Ting Huang
學號 799600118
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2013-06-17
論文頁數 78頁
口試委員 指導教授-黃振豊
指導教授-孔繁華
委員-林孟彥
委員-蔡瑤昇
中文關鍵字 會計師簽證  自利動機  客戶關係 
英文關鍵字 CPA Certification  Self-interested Motivation  Client Relationship 
學科別分類
中文摘要 銀行對中小企業授信除受政府政策鼓勵影響,亦因其利率加碼幅度常較大型企業高,為擴大利差,因此各家銀行莫不將中小企業融資視為其業務主軸。然而,銀行授信人員在審核中小企業授信時,常會面對失真之財務報表,無法依賴它進行授信決策;同時授信人員也會因自利動機,影響授信案件是否通過,或增減放款金額。此外,人際關係為華人特有文化,與授信戶關係之親疏遠近,亦會影響其授信決策。
本研究旨在探討銀行授信人員,在進行中小企業授信時,是否受到會計師簽證、客戶
關係及自利動機之影響?本研究以情境實驗設計,採問卷方式蒐集資料,以第一商業銀行、合作金庫銀行、華泰銀行曾任授信職位之員工為發放對象,有效回收267份問卷。主要發現如下:1.銀行授信人員授信評估時,借款戶是否提供經會計師簽證之財務報表,顯著影響其授信決策。2.銀行授信人員授信評估時,授信人員有無自利動機,顯著影響其授信決策。3.銀行授信人員與客戶有無關係,顯著影響其授信決策。4.財務報表是否經會計師簽證與有無關係對授信決策呈現顯著之交互影響效果。
綜上,建議向銀行融資要提供經會計師查核簽證之財務報表,以改善現行中小企業會計制度不健全之現象,並降低資訊不對稱現象。此外銀行管理當局,應建立內部規章、制度與行為準則,予授信人員明確的目標及合理之獎酬升遷制度,加強所屬人員金融道德訓練,以確保銀行授信品質。
關鍵詞:會計師簽證、自利動機、客戶關係
英文摘要 Credit granting by banks to small and medium enterprises (SMEs) is encouraged by government poli-cies. Besides, as the increase of interest rate for small and medium-sized enterprises is greater than that given for large enterprises, all banks regard the financing of small and medium-sized enterprises as their main business so as to lengthen the interest spread. However, when the credit granting staffs in the bank check the credit granting for small and medium enterprises, they sometimes find some false financial statements thus disapproving the application for credit. Meanwhile, the credit granting staff may also influ-ence the approval of the case or the amount of loan due to their self-interested motivation. Moreover, estab-lishing interpersonal relationships in such cases is a characteristic of the Chinese culture. Therefore, the client’s relationship with the credit-granting party will affect the decision as well.
This study aims to explore whether the credit granting staff in the bank will be affected by the factors such as financial reports having been certificated by a CPA, relationship with client and self-interested mo-tivation when they grant credit to small and medium-sized enterprises. The study adopts a scenario experi-ment design and collects data by questionnaires from the subjects who have the experience of credit grant-ing in First Bank, Taiwan Cooperative Bank and Hwa Tai Bank. A total of 267 valid questionnaires have been collected. The major findings in this study are as follows: 1. When the credit granting staffs in the banks evaluate the credit granting, whether the borrowers provide the financial statement certificated by CPAs or not, it exerts a significant impact on the credit granting decision. 2. When the credit granting staffs in the banks evaluate the credit granting, whether they have a self-interested motivation has a significant effect on the credit granting decision. 3. Whether the credit granting staff in the banks is connected with the clients has a significant impact on the credit granting decision. 4. Whether the financial statement approved by a CPA and whether the staff are connected with clients exert a significant interact impact on the credit granting decision.
In summary, it is suggested that the financial statements of should be certified by a public accountant when an SME applies for bank financing, aiming to improve the SMEs accounting system and reduce in-formation asymmetry. In addition, the bank administrative authorities should set up internal regulations, systems and code of conduct to establish a clear objective and a rational reward and promotion system and enhance the credit granting staff’s financial moral values to guarantee credit granting quality.
Keywords: CPA Certification; Self-interested Motivation; Client Relationship
論文目次 目錄
目錄 V
圖目錄 VII
表目錄 VIII
第壹章 緒論 1
第一節 研究動機及背景 1
第二節 研究目的 4
第三節 論文架構 4
第四節 研究流程 5
第貳章 文獻探討 6
第一節 中小企業授信決策考量因素及會計師簽證 6
第二節 自利動機之理論與研究 15
第三節 客戶關係之探討 18
第參章 研究方法 23
第一節 觀念性架構與研究假說 23
第二節 問卷調查法 25
第三節 問卷內容 26
第四節 問卷的測試 30
第五節 研究變數的衡量 33
第六節 統計分析方法 36
第肆章 實證分析與討論 38
第一節 信度及效度分析 38
第二節 敘述性統計 40
第三節 相關性分析 45
第四節 假設檢驗 46
第五節 額外分析 53
第伍章 結論與建議60
第一節 研究結論 60
第二節 管理意涵 62
第三節 研究限制 63
參考文獻 64
中文參考文獻 64
英文參考文獻 66
附錄 69
附錄1、授信情境版本 69
附錄2、研究變數迴歸分析結果表 78
圖目錄
圖1- 1 研究流程圖 5
圖3- 1 觀念性架構圖 23
圖 4-4-1有無自利動機與借款戶財務報表有無財簽對授信決策評估的交互作用 51
圖 4-4-2 授信人員與借款戶有無關係與借款戶財務報表有財簽對授信決策評估的交互作用 53
圖 4-5-1高低理想主義與財務報表有無會計師簽證對核貸意願交互作用 55
圖4-5-2 高低相對主義與財務報表有無會計師簽證對核貸意願交互作用 56
圖4-5-3理想主義與有無自利動機對核貸意願交互作用 57
圖4-5-4相對主義與有無自利動機對核貸意願交互作用 57
圖4-5-5理想主義與有無關係對核貸意願交互作用 59
圖4-5-6相對主義與有無關係對核貸意願交互作用 59
表目錄
表2- 1華人與西方關係之比較 20
表3- 1實驗操弄 26
表3-4-1 問卷寄送及回收情形統計表 31
表3-4-2各版本問卷有效樣本數統計表 31
表3-4-3 有效樣本特徵變項分析 32
表4-1-1 道德哲理題組因素及信度檢定表 39
表4-2-1 授信情境之敘述性統計表 40
表4-2-2自變數在依變項之敘述性統計表 41
表4-2-3 道德哲理之敘述性統計表 42
表4-2-4自利動機T檢定 43
表4-2-5關係T檢定 44
表4-2-6個案真實性與發生頻率之平均值 44
表4-3-1本研究構面之皮爾森相關分析 45
表4-4-1財務報表有無會計師簽證對授信決策判斷之T檢定 46
表4-4-2自利動機有無對授信決策判斷之T檢定 46
表4-4-3與借款者有無關係對授信決策判斷之T檢定 47
表4-4-4 自變數對授信決策影響之變異數分析 48
表4-4-5 社會期望偏誤對授信判斷之成對T檢定分析表 49
表4-4-6自變數對授信決策影響之共變數分析 50
表4-4-7在授信人員有無自利動機下,借款戶有無提供財簽對核貸意願差異分析 51
表4-4-8授信人員與借款戶有無關係,借款戶有無提供財簽對核貸意願差異分析 52
表4-5-1理想主義與財務報表有無會計師簽證對核貸意願差異分析 54
表4-5-2相對主義與財務報表有無會計師簽證對核貸意願差異分析 55
表4-5-3理想主義與有無自利動機對核貸意願差異分析 56
表4-5-4相對主義與有無自利動機對核貸意願差異分析 57
表4-5-5理想主義與有無關係對核貸意願差異分析 58
表4-5-6相對主義與有無關係對核貸意願差異分析 58





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