本文以中國擇日行為之理論為基礎，以我國會計師產業為對象，探討會計師事務所在不同的開業時間，其利潤績效的差異性。主要研究發現為，首先，我國會計師事務所的創立者，似乎不太會選在吉年來開業，多數甚至均選在不吉月來開業。其次，在吉祥年度成立之事務所，其利潤率最高，然而在吉祥月份成立之事務所其利潤績效並未較非吉祥月份設立者為佳。第三，小規模事務所的在吉年設立時，其利潤率相對相高，然而在吉月設立時，則否。最後，單獨開業事務所在吉年設立者，其利潤率相對相高，然而在吉月設立時，其利潤率反而相對較低。
本文之研究結果或許可以提供我國會計師產業的決策階層進行開業時間選擇的參酌。

The purpose of this study, based on Chinese calendaring and Opening time, is to explicate the profitable distinction among accounting firms. First of all, according to the research, it appears that the owners of accounting firms mostly started business without calendaring to specify in felicitous lunar year as the opening time; furthermore, most started business on ominous month. Secondly, those which started their business in felicitous lunar year profited well; however, those which started business on felicitous lunar month profited no better than those at random did. Thirdly, tiny accounting firms which started business in felicitous lunar year profited well; on the contrary, those on felicitous lunar month profited badly. The last, sole firms which started in felicitous lunar year profited well; however, those which started business on felicitous lunar month profited badly to the contrary. 
  The results of this research probably could provide significant reference for those who manage accounting firms to decide the proper opening time.

誌  謝	I
中文摘要	II
英文摘要	III
目錄	IV
第一章  緒論	1
第一節 研究背景與動機	1
第三節 論文架構及流程	4
第二章  文獻回顧	7
第一節 會計師事務所經營績效之決定因素	7
第二節 中國擇吉行為之文獻	9
第三節 中國農民曆宜與不宜開市日彙整	15
第四節 文獻評述	20
第三章  研究設計	22
第一節 研究示意圖	22
第二節 研究假說	23
第三節 變數定義	24
第四節 估計模式	25
第五節 資料來源	25
第四章  敘述統計分析	26
第一節 吉年與不吉年利潤率之敘述性統計分析	26
第二節 吉月與不吉月利潤率之敘述性統計分析	35
第三節 不同組織型態吉祥時間設立之利潤率彙述	42
第四節 不同規模下吉祥時間成立之敘述性統計分析	44
第五節 組織型態與事務所規模對利潤率之影響	55
第六節 本章小結	59
第五章  實證結果分析	63
第一節 吉祥時間設立對利潤績效影響之檢定	63
第二節 敏感度測試	72
第六章  結論與建議	80
第一節 研究結論	80
第二節 研究限制	81
第三節 研究建議	81
參考文獻	83

表目錄
表 2-2-1 天干地支元素圖 天干地支元素圖 ................................ ................................ .......................... 12
表 2-2-2 五行四時表 五行四時表 ................................ ................................ ................................ .. 12
表 2-2-3 十二運表 十二運表 ................................ ................................ ................................ ...... 13
表 2-3-1 1989 1 1989 年~2008 年間每月適合開市的日數統計表 ................................ ....... 16
表 2-3-2 1989 2 1989 年~2008 年間每月不適合開市日數統計表 ................................ ....... 17
表 2-3-3 1989 3 1989 年~2008 年每月適宜及不開市的淨日數 ................................ ... 18
表 3-3-1 控制變數定義表 控制變數定義表 ................................ ................................ .......................... 25
表 4-1-2 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 業 ................................ ................................ ................................ .................. 28
表 4-1-3 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本 .............................. 30
表 4-1-4 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：單 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：單 獨開業 .............................. 32
表 4-1-5 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：聯合執業 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：聯合執業 .............................. 34
表 4-2-1 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 業 ................................ ................................ ................................ .................. 36
表 4-2-2 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全體樣本 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全體樣本 .............................. 38
表 4-2-3 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：單獨開業 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：單獨開業 .............................. 39
表 4-2-4 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：聯合執業 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：聯合執業 .............................. 40
表 4-3-1 不同組織型態下吉年與的利潤績效敘述統計值 不同組織型態下吉年與的利潤績效敘述統計值 .......................... 43
表 4-3-2 不同組織型態下吉月與的利潤績效敘述統計值 不同組織型態下吉月與的利潤績效敘述統計值 .......................... 43
表 4-4-1 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 44
表 4-4-2 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 45
表 4-4-3 中規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 中規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 46
表 4-4-4 中規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 中規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 47
表 4-4-5 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 48
表 4-4-6 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計 分析 .......................... 49
表 4-4-7 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 50
表 4-4-8 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 51
表 4-4-9 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 51
表 4-4-10 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 ........................ 52
表 4-4-11 11 不同規模下吉年與成立利潤績效敘述統計值 ............................ 53
表 4-4-12 不同規模下吉月與成立利潤績效敘述統計值 ............................ 54
表 4-5-1 單獨開業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 單獨開業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 55
表 4-5-2 單獨開業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 單獨開業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 56
表 4-5-3 聯合執業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 聯合執業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 57
表 4-5-4 聯合執業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 聯合執業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 59
表 5-1-1 共變數分析結果 共變數分析結果 : 全體樣本 ................................ ................................ ....... 64
表 5-1-2 共變數分析結果 共變數分析結果 : 單獨開業樣本 ................................ ............................... 65
表 5-1-3 共變數分析結果 共變數分析結果 : 聯合執業樣本 ................................ ............................... 66
表 5-1-4 共變數分析結果 共變數分析結果 : 小規模樣本 ................................ ................................ ... 67
表 5-1-5 共變數分析結果 共變數分析結果 : 中規模樣本 ................................ ................................ ... 68
表 5-1-6 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大規模樣本 ................................ ................................ ... 69
表 5-1-7 共變數分析結果 共變數分析結果 : 吉年與規模交互作用 ................................ ................... 70
表 5-1-8 共變數分析結果 共變數分析結果 : 吉年與組織型態交互作用 ................................ ........... 71
表 5-2-1 共變數分析結果 共變數分析結果 : 小規模樣本之敏感度測試 ................................ ........... 72
表 5-2-2 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大規模樣本之敏感度測試 ................................ ........... 73
表 5-2-3 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大陸農民曆且全體樣本之敏感度測試 ....................... 74
表 5-2-4 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大陸農民曆且獨資樣本之敏感度測試 ....................... 76
表 5-2-5 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大陸農民曆且聯合執業樣本之敏感度測試 ............... 77
表 5-2-6 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大陸農民曆且 小規模樣本之敏感度測試 ................... 78
表 5-2-7 共變數分析結果 共變數分析結果 : 大陸農民曆且規模樣本之敏感度測試 ................... 79

圖目 錄
圖 1-3-1 研究流程圖 研究流程圖 ................................ ................................ ................................ .... 6
圖 2-2-1 五行生剋圖 五行生剋圖 ................................ ................................ ................................ .. 12
圖 2-3-1 1989 1 1989 年~2008 年間每適宜與不開市的淨日數 ............................... 18
圖 2.3.2 1989 年~2008 年間每月適宜與不開市的淨日數 ............................... 20
圖 3-1-1 本研究示意圖 本研究示意圖 ................................ ................................ .............................. 22
圖 4-1-1 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本、單獨開業聯合執 業 ................................ ................................ ................................ .................. 29
圖 4-1-2 吉年與不 吉年與不 吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執吉年成立之事務所利潤績效：全體樣本、單獨開業 聯合執................................ ................................ ................................ ...................... 29
圖 4-1-3 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：全體樣本 .............................. 31
圖 4-1-4 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：單獨開業 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：單獨開業 .............................. 33
圖 4-1-5 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：聯合執業 不同成立年度會計師事務所之利潤績效：聯合執業 .............................. 35
圖 4-2-1不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：全部樣本、單獨開業聯合執 業 ................................ ................................ ................................ .................. 37
圖 4-2-2 不同成立月份會計師事務所之 不同成立月份會計師事務所之 利潤績效：全體樣本 .............................. 38
圖 4-2-3 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：單獨開業 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：單獨開業 .............................. 40
圖 4-2-4 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：聯合執業 不同成立月份會計師事務所之利潤績效：聯合執業 .............................. 41
圖 4-4-1 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 45
圖 4-4-2 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 46
圖 4-4-3 中規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 中規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 46
圖 4-4-4 中規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 中規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 47
圖 4-4-5 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 48
圖 4-4-6 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 49
圖 4-4-7 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 50
圖 4-4-8 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 大規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 51
圖 4-4-9 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 小規模事務所吉年成立時間利潤率之敘述性統計分析 .......................... 52
圖 4-4-10 小規模事務所吉月成立時間利潤率之敘述性統計分析 ........................ 53
圖 4-5-1 單獨開業之事務所在吉年與不成立利潤績 單獨開業之事務所在吉年與不成立利潤績 效敘述統計值 .......... 55
圖 4-5-2 單獨開業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 單獨開業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 57
圖 4-5-3 聯合執業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 聯合執業之事務所在吉年與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 58
圖 4-5-4 聯合執業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 聯合執業之事務所在吉月與不成立利潤績效敘述統計值 .......... 59

參考文獻
一、中文部份 一、中文部份 一、中文部份 一、中文部份
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