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系統識別號 U0002-1406200612220400
中文論文名稱 中國大陸增值稅變動對財政收入影響之研究
英文論文名稱 The study of the influences on the financial income rising from the transformation of value-added tax in Mainland China.
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 中國大陸研究所碩士班
系所名稱(英) Graduate Institute of China Studies
學年度 94
學期 2
出版年 95
研究生中文姓名 張又仁
研究生英文姓名 Yow Ren Chang
學號 693250275
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2006-05-26
論文頁數 143頁
口試委員 指導教授-郭建中
委員-李志強
委員-范錦明
中文關鍵字 增值稅  財政收入 
英文關鍵字 value-added tax(VAT)  financial income 
學科別分類 學科別社會科學區域研究
中文摘要 2003年10月底,中國大陸頒布《實施東北地區等老工業基地振興戰略的若干意見》,提出在東北優先推行從生產型增值稅向消費型增值稅轉型的改革。到2004年7月1日,中國大陸財政部、國家稅務總局下發財稅〔2004〕156號通知,頒布《東北地區擴大增值稅抵扣範圍若干問題的規定》,歷經將近一年的時間,醞釀已久的稅制改革在東北地區才算真正啟動,也才真正顯露出中國大陸對增值稅進行改革的決心。
在中國大陸現行稅收制度中,以流轉稅類稅收為財政收入的主體,包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅,僅這四項稅收的收入在近五年來均佔中國大陸稅收總額高達五成以上,而增值稅在流轉稅額中所佔的比例都超過60%,就以中國大陸2003年稅收為例,稅收總額為人民幣20017.31億元,其中增值稅收入就高達人民幣7236.54億元,約佔總稅收收入的36.15%。而增值稅的重要性亦可由其在稅收所佔的比重當中看出端倪。
本論文之研究目的,是希望藉由本研究了解中國大陸增值稅變動對財政收入的影響,並就下列幾方面做探討:
一、分析目前中國大陸增值稅對於中國財政之角色及重要性,以及對於未來中國大陸在增值稅稅制改革上的影響。
二、分析增值稅變動在固定資產增加量可以扣抵之情況下對財政收入增減的可能影響。
三、對未來增值稅的改革幾種可能的方向。
本論文分析增值稅變動對財政收入的影響,並探討未來改革之方向:
一、逐步擴大增值稅範圍以及改善一般納稅人與小規模納稅人的認定方式。
二、由生產型增值稅轉型至消費型增值稅。
三、開徵新稅種。
四、改善出口退稅制度。
五、財政分配上的改革以及實施全面的增值稅管理。
英文摘要 China had published “Some Opinions of Implementation of The Strategy to Promote Northeast Old Industrial Base” in the end of October 2003, focusing on promoting the change of value-added tax from productive to consumptive in the northeast of China. The National Tax Bureau and the Ministry of Finance had released the “No. 156 Notice of Tax” on July 1, 2004, publishing “The Provisional Measures for Enlarging The Range of Accounted Tax Base of Value-added Tax in The Northeast of China”. In terms of the above 2 measures, China shows the determination of transforming its system of the value-added tax.
According to the tax institution in China, the main body of the financial income is composed by the turnover tax income including the value-added tax, excise, business tax, and tariffs. Four types of tax have occupied averagely over 50% of China all tax income in the last five years. Take value-added tax as an example; its total income occupies over 60% of all turnover tax income. From the perspective of total China tax income in 2003, the amount was RMB 2002.7 billion. The total income of value-added tax occupied over 36.15% of its total tax income. The amount was almost 724 billion. Thus, we can tell the importance of the value-added tax from all major types of tax in China.
The research purposes of this thesis can be mainly divided into three parts:
1. To analyze the importance of value-added tax and its influence on China tax transformation.
2. To analyze the possible influences of the change of value-added tax on financial income under the condition of the deductible increase amount of fixed assets.
3. To analyze several ways of the future transformation of value-added tax in China including…

a.To gradually expand the scope of value-added tax and improve its ways paying the taxes.
b.To change from the productive valued-added tax to consumptive one.
c.To collect new types of tax.
d.To improve the system of “Export Rebates”.
e.To implement the entire management of value-added tax and the transformation of the financial allocation.
論文目次 目 錄

第一章 緒論...............................1

第一節 研究動機與目的.....................1
第二節 研究範圍與限制.....................5
第三節 研究方法...........................7
第四節 研究架構與章節安排.................8

第二章 中國大陸財政收入概況...............10

第一節 中國大陸財政收入概況...............10
第二節 中國大陸財政支出概況...............24
第三節 增值稅之經濟、財政地位.............31

第三章 中國大陸增值稅概況.................47

第一節 中國大陸增值稅的基本情況...........47
第二節 中國大陸增值稅的稅制情況...........63
第三節 中國大陸增值稅出口退稅基本概況.....77

第四章 增值稅改革對財政收入的影響.........83

第一節 中國大陸現行增值稅存在的問題及分析.83
第二節 增值稅變動對財政收入的影響.........99
第三節 增值稅改革的方向...................121

第五章 結論...............................132

第一節 本文摘要...........................133
第二節 主要研究發現.......................134
第三節 增值稅改革方向.....................138

參考文獻....................................140

表 目 次
表 1-1-1 1999年至2003年中國大陸稅收收入…………………………………3
表 2-1-1 1978年至1984年中國大陸財政收入變化情況………………………12
表 2-1-2 1985年至1987年中國大陸財政收入變化情況………………………13
表 2-1-3 1988年至1993年中國大陸財政收入變化情況………………………14
表 2-1-4 1978年至2004年中央財政收入佔全國財政收入變化情況…………16
表 2-1-5 1979年以來中國大陸財政收入佔GDP比重表………………………18
表 2-1-6 1979年以來中國大陸中央、地方財政收入佔GDP比重表…………21
表 2-2-1 1979年以來中國大陸財政支出規模、比重表 ………………………24
表 2-2-2 中國大陸財政支出規模、GDP及其成長率 …………………………28
表 2-3-1 1993年至2004年GDP與增值稅收入表 ……………………………37
表 2-3-2 1994年至2004年工商業GDP比較表…………………………………38
表 2-3-3 1996年至2004年增值稅收入與中央、地方財政收入比較表………40
表 2-3-4 1994年至2004年增值稅與各項稅收比較表…………………………44
表 2-3-5 1994年至2004年增值稅與流轉稅之比較……………………………45
表 3-1-1 增值稅計算方法 ………………………………………………………49
表 3-1-2 增值稅之發展歷史一覽表 ……………………………………………52
表 3-1-3 稅收占收入的比率 ……………………………………………………60
表 3-2-1 中國大陸增值稅稅目稅率表 …………………………………………71
表 3-3-1 先徵後退、免抵退、免稅等出口退稅方式之優、缺點總覽 ………80
表 4-2-1 1994年至2004年工業及批發零售(含餐飲)業GDP………………100
表 4-2-2 1994年至2003年基本建設類與增值稅扣抵有關的四個行業
固定資產扣抵表 ………………………………………………………103
表 4-2-3 1994年至2003年更新改造類與增值稅扣抵有關的四個行業
固定資產扣抵表 ………………………………………………………106
表 4-2-4 1994年至2003年四個產業增值稅扣抵額合計表……………………108
表 4-2-5 1994年至2003年四個產業增值稅進項稅額表………………………109
表 4-2-6 1994年至2003年進項稅額佔當年財政總收入之比例………………110
表 4-2-7 1994年至2003年進項稅額佔財政赤字比重表………………………111
表 4-2-8 1994年至2003年進項稅額佔當年稅收總收入之比例………………112
表 4-2-9 1994年至2003年進項稅額佔當年增值稅收入之比例………………113
表 4-2-10 1994年至2003年地方進項稅額佔當年地方財政收入之比例 ……114
表 4-2-11 1994年至2003年進項稅額佔地方財政赤字比重表 ………………115
表 4-2-12 1994年至2003年進項稅額佔當年地方增值稅收入之比例 ………115
表 4-2-13 1994年至2004年財政總收入對增值稅總收入彈性表 ……………117
表 4-2-14 1994年至2004年中央財政收入對中央增值稅收入彈性表 ………118
表 4-2-15 1994年至2004年地方財政收入對地方增值稅收入彈性表 ………119
圖 目 次

圖 1-4-1 研究架構………………………………………………………………………………8
圖 2-1-1 1979年至1995年財政收入佔GDP比重折線圖 …………………………………20
圖 2-1-2 1996年至2004年財政收入佔GDP比重折線圖 …………………………………20
圖 2-2-1 1983年至1993年中央與地方支出佔總財政支出比重折線圖 ……………26
圖 2-2-2 1994年至2004年中央與地方支出占財政總支出比重折線圖 ……………27
圖 2-3-1 1978年至1994年兩個比重折線圖…………………………………………………………33
圖 2-3-2 1994年至2004年GDP成長率與增值稅稅收成長率折線圖………………38
圖 2-3-3 1994年至2004年工、商業GDP與GDP成長率折線圖……………………40
圖 2-3-4 1996年至2004年增值稅收入佔財政收入、中央與地方財政收入
比重折線圖………………………………………………………………………………………………41
圖 2-3-5 1994年至2004年增值稅收入與財政收入折線圖………………………………… 43
圖 2-3-6 1994年至2004年增值稅成長率與財政收入成長率折線圖…………………43


參考文獻 壹、書籍

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三、 中國商務部:http://www.mofcom.gov.cn/
四、 中國國家統計局:http://www.stats.gov.cn/
五、 中國稅務網:http://www.ctaxnews.com.cn/
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