2003年10月底，中國大陸頒布《實施東北地區等老工業基地振興戰略的若干意見》，提出在東北優先推行從生產型增值稅向消費型增值稅轉型的改革。到2004年7月1日，中國大陸財政部、國家稅務總局下發財稅〔2004〕156號通知，頒布《東北地區擴大增值稅抵扣範圍若干問題的規定》，歷經將近一年的時間，醞釀已久的稅制改革在東北地區才算真正啟動，也才真正顯露出中國大陸對增值稅進行改革的決心。
    在中國大陸現行稅收制度中，以流轉稅類稅收為財政收入的主體，包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅，僅這四項稅收的收入在近五年來均佔中國大陸稅收總額高達五成以上，而增值稅在流轉稅額中所佔的比例都超過60%，就以中國大陸2003年稅收為例，稅收總額為人民幣20017.31億元，其中增值稅收入就高達人民幣7236.54億元，約佔總稅收收入的36.15%。而增值稅的重要性亦可由其在稅收所佔的比重當中看出端倪。
    本論文之研究目的，是希望藉由本研究了解中國大陸增值稅變動對財政收入的影響，並就下列幾方面做探討：
一、分析目前中國大陸增值稅對於中國財政之角色及重要性，以及對於未來中國大陸在增值稅稅制改革上的影響。
二、分析增值稅變動在固定資產增加量可以扣抵之情況下對財政收入增減的可能影響。
三、對未來增值稅的改革幾種可能的方向。
    本論文分析增值稅變動對財政收入的影響，並探討未來改革之方向：
一、逐步擴大增值稅範圍以及改善一般納稅人與小規模納稅人的認定方式。
二、由生產型增值稅轉型至消費型增值稅。
三、開徵新稅種。
四、改善出口退稅制度。
五、財政分配上的改革以及實施全面的增值稅管理。

China had published “Some Opinions of Implementation of The Strategy to Promote Northeast Old Industrial Base” in the end of October 2003, focusing on promoting the change of value-added tax from productive to consumptive in the northeast of China. The National Tax Bureau and the Ministry of Finance had released the “No. 156 Notice of Tax” on July 1, 2004, publishing “The Provisional Measures for Enlarging The Range of Accounted Tax Base of Value-added Tax in The Northeast of China”. In terms of the above 2 measures, China shows the determination of transforming its system of the value-added tax.
    According to the tax institution in China, the main body of the financial income is composed by the turnover tax income including the value-added tax, excise, business tax, and tariffs. Four types of tax have occupied averagely over 50% of China all tax income in the last five years. Take value-added tax as an example; its total income occupies over 60% of all turnover tax income. From the perspective of total China tax income in 2003, the amount was RMB 2002.7 billion. The total income of value-added tax occupied over 36.15% of its total tax income. The amount was almost 724 billion. Thus, we can tell the importance of the value-added tax from all major types of tax in China.
    The research purposes of this thesis can be mainly divided into three parts:
1.	To analyze the importance of value-added tax and its influence on China tax transformation. 
2.	To analyze the possible influences of the change of value-added tax on financial income under the condition of the deductible increase amount of fixed assets. 
3.	To analyze several ways of the future transformation of value-added tax in China including…

a.To gradually expand the scope of value-added tax and  improve its ways paying the taxes. 
b.To change from the productive valued-added tax to consumptive one. 
c.To collect new types of tax. 
d.To improve the system of “Export Rebates”. 
e.To implement the entire management of value-added tax and the transformation of the financial allocation.

目     錄

第一章	緒論...............................1

第一節	研究動機與目的.....................1
第二節	研究範圍與限制.....................5
第三節	研究方法...........................7
第四節	研究架構與章節安排.................8
 
第二章   中國大陸財政收入概況...............10

第一節	中國大陸財政收入概況...............10
第二節	中國大陸財政支出概況...............24
第三節	增值稅之經濟、財政地位.............31

第三章   中國大陸增值稅概況.................47

第一節	中國大陸增值稅的基本情況...........47
第二節	中國大陸增值稅的稅制情況...........63
第三節	中國大陸增值稅出口退稅基本概況.....77

第四章   增值稅改革對財政收入的影響.........83

第一節	中國大陸現行增值稅存在的問題及分析.83
第二節	增值稅變動對財政收入的影響.........99
第三節	增值稅改革的方向...................121

第五章   結論...............................132

第一節   本文摘要...........................133
第二節   主要研究發現.......................134
第三節   增值稅改革方向.....................138

參考文獻....................................140

表     目     次
表 1-1-1  1999年至2003年中國大陸稅收收入…………………………………3
表 2-1-1  1978年至1984年中國大陸財政收入變化情況………………………12
表 2-1-2  1985年至1987年中國大陸財政收入變化情況………………………13
表 2-1-3  1988年至1993年中國大陸財政收入變化情況………………………14
表 2-1-4  1978年至2004年中央財政收入佔全國財政收入變化情況…………16
表 2-1-5  1979年以來中國大陸財政收入佔GDP比重表………………………18
表 2-1-6  1979年以來中國大陸中央、地方財政收入佔GDP比重表…………21
表 2-2-1  1979年以來中國大陸財政支出規模、比重表 ………………………24
表 2-2-2  中國大陸財政支出規模、GDP及其成長率 …………………………28
表 2-3-1  1993年至2004年GDP與增值稅收入表 ……………………………37
表 2-3-2  1994年至2004年工商業GDP比較表…………………………………38
表 2-3-3  1996年至2004年增值稅收入與中央、地方財政收入比較表………40
表 2-3-4  1994年至2004年增值稅與各項稅收比較表…………………………44
表 2-3-5  1994年至2004年增值稅與流轉稅之比較……………………………45
表 3-1-1  增值稅計算方法 ………………………………………………………49
表 3-1-2  增值稅之發展歷史一覽表 ……………………………………………52
表 3-1-3  稅收占收入的比率 ……………………………………………………60
表 3-2-1  中國大陸增值稅稅目稅率表 …………………………………………71
表 3-3-1  先徵後退、免抵退、免稅等出口退稅方式之優、缺點總覽 ………80
表 4-2-1  1994年至2004年工業及批發零售（含餐飲）業GDP………………100
表 4-2-2  1994年至2003年基本建設類與增值稅扣抵有關的四個行業
 固定資產扣抵表 ………………………………………………………103
表 4-2-3  1994年至2003年更新改造類與增值稅扣抵有關的四個行業
 固定資產扣抵表 ………………………………………………………106
表 4-2-4  1994年至2003年四個產業增值稅扣抵額合計表……………………108
表 4-2-5  1994年至2003年四個產業增值稅進項稅額表………………………109
表 4-2-6  1994年至2003年進項稅額佔當年財政總收入之比例………………110
表 4-2-7  1994年至2003年進項稅額佔財政赤字比重表………………………111
表 4-2-8  1994年至2003年進項稅額佔當年稅收總收入之比例………………112
表 4-2-9  1994年至2003年進項稅額佔當年增值稅收入之比例………………113
表 4-2-10  1994年至2003年地方進項稅額佔當年地方財政收入之比例 ……114
表 4-2-11  1994年至2003年進項稅額佔地方財政赤字比重表 ………………115
表 4-2-12  1994年至2003年進項稅額佔當年地方增值稅收入之比例 ………115
表 4-2-13  1994年至2004年財政總收入對增值稅總收入彈性表 ……………117
表 4-2-14  1994年至2004年中央財政收入對中央增值稅收入彈性表 ………118
表 4-2-15  1994年至2004年地方財政收入對地方增值稅收入彈性表 ………119
圖     目     次

圖 1-4-1  研究架構………………………………………………………………………………8
圖 2-1-1  1979年至1995年財政收入佔GDP比重折線圖 …………………………………20
圖 2-1-2  1996年至2004年財政收入佔GDP比重折線圖 …………………………………20
圖 2-2-1  1983年至1993年中央與地方支出佔總財政支出比重折線圖 ……………26
圖 2-2-2  1994年至2004年中央與地方支出占財政總支出比重折線圖 ……………27
圖 2-3-1  1978年至1994年兩個比重折線圖…………………………………………………………33
圖 2-3-2  1994年至2004年GDP成長率與增值稅稅收成長率折線圖………………38
圖 2-3-3  1994年至2004年工、商業GDP與GDP成長率折線圖……………………40
圖 2-3-4  1996年至2004年增值稅收入佔財政收入、中央與地方財政收入
         比重折線圖………………………………………………………………………………………………41
圖 2-3-5  1994年至2004年增值稅收入與財政收入折線圖………………………………… 43
圖 2-3-6  1994年至2004年增值稅成長率與財政收入成長率折線圖…………………43

壹、書籍

一、	上海財經大學公共政策研究中心，2003年中國財政發展報告─重建中國公共預算體系研究，上海：上海財經大學出版社，2003年5月。
二、	中國科學院財政經貿研究所，科學發展觀：引領中國財政政策新思路，第一版，北京：中國財政經濟出版社，2005年1月。
三、	中國財政年鑑編輯委員會，中國財政年鑑2004，北京：中國財政雜誌社，2004年4月。
四、	中國財政部辦公聽，2004年政府預算與財政政策，第一版，北京：經濟科學出版社，2004年7月。
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六、	史芳銘，大陸投資實用法規稅務篇，台北：漢邦管理顧問有限公司，2000年8月。
七、	朱浤源，撰寫博碩士論文實戰手冊，台北，正中書局，1999年11月。
八、	林江，海峽兩岸暨港澳地區財政政策協調研究，第一版，北京：中國財政經濟出版社，2004年11月。
九、	胡書東，經濟發展中的中央與地方關係─中國財政制度變遷研究，第一版，上海：上海人民出版社，2001年8月。
十、	孫開，財政體制改革問題研究，初版，北京：經濟科學出版社，2004年8月。
十一、	浩富集團，大陸稅務通，台北：永然文化出版股份有限公司，2004年11月。
十二、	國家統計局，中國統計年鑑2004，北京：中國國家統計局，2004年5月。
十三、	崔聯會，中國財政制度研究，初版，北京：經濟科學出版社，2004年12月。
十四、	張志超，財政風險─成因、估測與防範，第一版，北京：中國財政經濟出版社，2004年5月。
十五、	張漢林、劉光溪，規制改革與經濟發展，第一版，上海：上海財經大學出版社，2005年5月。
十六、	張曙光，中國轉型中的制度結構與變遷，第一版，北京：經濟科學出版社，2005年4月。
十七、	逢錦聚，中國經濟發展與金融改革，初版，北京：經濟科學出版社，2005年5月。
十八、	郭建中，中國大陸稅收制度1950─1994，台北：五南圖書出版有限公司，1996年1月。
十九、	陳荣荣、王新宏，中國經濟增長：制度因素分析，第一版，北京：社會科學文獻出版社，2005年7月，頁125-135。
二十、	陸建華，財政與稅收，第一版，上海：復旦大學出版社，2005年6月。
二十一、	黃佩華，中國：國家發展與地方財政，北京：中信出版社，2003年4月。
二十二、	楊聰權，大陸增值稅、出口退稅法令指南，台北：宇信國際管理顧問公司，2002年1月。
二十三、	鄒繼礎，大陸財政制度改革：經濟制度轉型與財政分權，台北：喜馬拉雅研究發展基金會，2001年8月30日。
二十四、	劉仲藜，中國財政發展問題研究，北京：中國財政經濟出版社，1999年8月。
二十五、	劉佐，中國稅制概覽2005年版，第一版，北京：經濟科學出版社，2005年5月。
二十六、	丛樹海，財政擴張風險與控制，第一版，北京：商務印書館，2005年4月。

貳、期刊

一、	才婉茹，我國財政收入兩個比重下降問題研究，宏觀經濟研究，總第30期，2001年5月，頁45-48。
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三、	王亞南、徐茂中，生產型和消費型增值稅轉型分析，經濟經緯，第2期，2001年，頁70-71。
四、	王洪亮，我國財政收入與GDP的動態關係研究，經濟科學論壇，第7卷第2期，2005年，頁3-5。
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六、	吳菊、高玉強，從稅收徵轉中發現的問題看增值稅改革，財貿研究，第1期，2004年6月，頁102-104。
七、	李林根，對增值稅改革的思考，涉外稅務，第10期，2001年，頁22-26
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十、	郁東敏、朱慶民，增值稅稅率的經濟學分析，遼寧稅務學院學報，第13卷第6期，頁5-8。
十一、	郁陽剛、萬義平，增值稅改革的影響分析，價格月刊，第3期，2005年，頁33-34。
十二、	倪菊香，納稅人結構與增值稅改革，揚州大學稅務學院學報，第4期，2001年5月，頁23-25。
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十四、	孫紅越，對我國增值稅改革的探討，河南財政稅務學院學報，第18卷第1期，2004年2月，頁1-3。
十五、	徐國慶，淺議增值稅改革，山東紡織經濟，第2期，總第120期，2004年，頁11-13。
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十七、	高培勇，冷靜看待當前的財政收入形勢，涉外稅務，第3期，2001年，頁5-7。
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十九、	張學英，財政收入的可持續增長與稅收籌劃，技術經濟與管理研究，第4期，2003年，頁35-36。
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二十二、	彭捷，淺談增值稅的改革，稅務與經濟，第5期，1997年5月，頁20-22
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二十六、	董曉岩，關於我國增值稅轉型問題的思考，雲南財務學院學報，第18卷第6期，2002年12月，頁35-38。
二十七、	趙書博，淺析增值稅改革，河南財經學院學報，第1期，1994年5月，頁69-71。
二十八、	齊守印，論我國財政收入權縱向配置格局的調整，河北學刊，第24卷第1期，2004年1月，頁105-111。
二十九、	劉成，當前財政收入增速下降的原因及對策建議，宏觀經濟管理，第6期，2002年，頁10。
三十、	蔣金法，積極財政政策轉型與增值稅改革，企業經濟，第7期，總第287期，2004年，頁141-143。
三十一、	鄭丹，小議我國增值稅改革，特區經濟，第1期，2005年，頁130-131。
三十二、	鍾鳳英、劉仲秋，淺談增值稅改革與完善目標，林業財務與會計，第10期，1998年6月，頁10-11。
三十三、	瞿建華，淺議增值稅類型及其轉換，財政金融，第1卷第2期，2002年，頁44-45。
三十四、	蘇月中、向景，減稅對財政收入的影響：理論與經驗，經濟與管理，第4期，2003年，頁35-39。

参、論文

一、	張國賢，中國租稅法治改革之研究─以增值稅為例，台北：銘傳大學國家發展暨兩岸關係研究所，民國93年6月。
二、	黃惠玲，中國大陸增值稅之研究，台北：淡江大學中國大陸研究所碩士論文（在職專班），民國92年6月。
三、	黃麗鯤，中國大陸轉軌經濟中稅制結構與功能變革之研究，台北：淡江大學中國大陸研究所碩士論文（在職專班），民國92年6月。
四、	劉正芳，中國大陸流轉稅之研究，台北：淡江大學中國大陸研究所碩士論文（經濟貿易組），民國88年6月。
五、	鄭文發，中共中央財政調控能力變化之研究：1979-1994，台北：淡江大學中國大陸研究所碩士論文（經濟貿易組），民國85年6月。
六、	鄭富澤，亞洲金融危機後，大陸財政問題之研究，台北：淡江大學中國大陸研究所碩士論文（經濟貿易組），民國91年6月。

肆、網路資源

一、	人民網：http://www.people.com.cn
二、	中國財政部：http://www.mof.gov.cn
三、	中國商務部：http://www.mofcom.gov.cn/
四、	中國國家統計局：http://www.stats.gov.cn/
五、     中國稅務網：http://www.ctaxnews.com.cn/