為使組織內各單位的業務皆能依常軌順遂運作，建立一套內部控制制度早已成為民間企業管理過程中重要的一環，行政院爰借鑑民間企業長期推展之內部控制制度之架構與實務經驗，於2010年年底推動強化政府內部控制各項工作，惟實施初期正逢政府組織改造時期，於是將推行內部控制制度的期程，與各機關組織調整的進程互相配合，而某公立博物館在2012年初已完成組織改造，為提升該博物館的施政效能，於是參與第一階段試辦，並於2012年年底設計完成第一版的內部控制制度。
本研究採文獻探討及深度訪談方式同時進行，除透過文獻的搜尋，以建立探索的問題，希望藉由受訪者的訪談內容，加以研究而發現其價值，本研究選定其內部單位已設計完成控制作業，或曾參與單位內部控制制度自行評估作業之9位成員作為訪談對象。
本研究發現：
1.在控制環境方面，本研究發現無角色認知落差的成員，其表現在內部控制制度上相較於其他處室成員，則呈現出積極的態度或辦理內部控制制度的自評上可以積極提出興革建議事項。
2.機關成員的角色認知無落差時，較能落實風險評估，並且對於監督機制也較具有成效。
3.主管督導者不管是否有角色認知的落差，皆認為該館在外部資訊的溝通有待加強。
4.所有的受訪者皆認為落實控制作業的實施是會產生防弊的效果，有部分的受訪者認為落實控制作業的執行是可以達到遵循法令這個目標，但所有的受訪者卻認為無法對於機關整體層級的目標的達成產生影響性。
5.內部控制制度要有效，機關首長與各一級單位主管要能重視與支持。
6.須持續辦理相關教育訓練，建立同仁正確內部控制制度的認知。
7.達成施政目標為內部控制制度之首要目的，為達成事半功倍之效，行政院應及早統合明定將各機關內部控制小組的幕僚單位交由各機關(研考單位)辦理，而不應任由各機關互相推諉。

Eestablishing an internal control system has become a crucial part to achieve operational efficiency and effectiveness for profit-oriented business entity. Therefore, The Executive Yuan planned to implement the internal control system within the government in the end of 2010. However, the government was under reconstruction in the meanwhile, hence the schedule of implementing internal controls has been postponed. Becasuse the National Museum had finished its organization reconstruction in the beginning of 2012, it implemented the internal control system in the first phase of implementation and had completed the system at the end of 2012.
This study surveys previous research and conducts interviews to investigate the effect of role perceptions in internal control system and internal control effectiveness. The 9 staffs from National Museum were chosen to be the interviewees of this study for they have been involved in assessment of their departments’ internal control system.
This study found:
1.In terms of the control environment, the study found that the interviewee with no role perception gap shows more enthusiastic attitude and provides more innovative proposal.
2.The interviewee with no role perception gap, relative to the interviewee with role perception gap, is more effectively when assessing internal control risks and monitoring the internal control system.
3. The supervisors, regardless of the role perception gap, all believe that the National  Museum needs to strengthen the communication to outside.
4.All of the interviewee believes that the implementation of the control system would prevent fraud. Some of the interviewee considers that the implementation of control system compliance the regulatory, however, all interviewee thought this implementation is unable to achieve the entity-level objective.
5.The attention and support of the head of deportment and the management are the basis to effective internal control system.
6.The continuous training to make staff has the correct knowledge about internal control system is necessary.
7. The primary goal of internal control system is achieving the policy objectives, the Executive Yuan should integrate the internal control system teams from each department and stipulate the implementation process.

目錄
第一章 緒論	1
第一節  研究背景	1
第二節  研究動機與目的	13
第三節  預期貢獻	14
第四節  研究流程	15
第二章  文獻探討	17
第一節  角色認知	17
第二節  內部控制	20
第三節  角色認知、內部控制之關聯性	31
第三章 研究設計與實施	32
第一節  研究架構	32
第二節  研究方法	33
第三節  研究對象	34
第四節  研究工具	35
第四章 內部控制制度導入的過程與方法	39
第一節  政府機關執行內部控制緣由	39
第二節  內部控制制度實際導入過程	41
第三節  辦理內部控制制度自行評估作業	62
第五章 深度訪談分析與結果	68
第一節  彙總深度訪談結果	68
第二節  分析深度訪談結果	84
第三節  實際觀察彙總	89
第六章 結論與建議	90
第一節  研究結論	90
第二節  研究建議	92
第三節  研究限制	94
參考文獻	95

表目錄
表格 1-1某公立博物館內部控制制度架構表	2
表格 1-2某公立博物館102年度內部控制建議事項追蹤複查情形表	5
表格 1-3某公立博物館103年度內部控制缺失事項追蹤複查情形表	8
表格 1-4某公立博物館103年度內部控制具體興革建議追蹤複查情形表	9
表格 2-1 COSO委員會發布之內部控制整體架構新舊比較	21
表格 2-2風險評估及處理表(第1期)	22
表格 2-3風險評估及處理表(第2期)	22
表格 2-4內部控制要素與內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目23
表格 3-1受訪對象基本資料表	34
表格 4-1某公立博物館風險評估過程情形表	42
表格 4-2某公立博物館控制作業項目表─共通性業務	43
表格 4-3某公立博物館控制作業項目表─個別性業務	43
表格 4-4風險評估及處理表	44
表格 4-5 2014年某公立博物館作業層級目標暨風險項目修訂彙整表46
表格 4-6 內部控制要素與內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目62
表格 4-7某公立博物館內部控制制度作業層級自行評估表	66
圖目錄
圖表 1-1研究流程圖	16
圖表 2-1政府機關風險圖像	22
圖表 2-2政府機關之目標、風險與內部控制的關係	28
圖表 2-3政府內部控制觀念架構	29
圖表 3-1研究架構	32
圖表 4-1風險圖象	44

參考文獻
王怡心，2012，新COSO內部控制整合架構：內部稽核季刊，4-8。
江秀慧，2006，內部控制理論認知對執行績效影響之研究--以某公營事業機構為例，國立中山大學企業管理學系研究所碩士論文。
行政院內部控制推動及督導小組，2013，政府內部控制之推動電子書，行政院主計總處全球資訊網。
林寶珠，2013，內控新架構三大亮點-亮點三：減少舞弊風險的內部控制，會計研究月刊，33期，66-67。
邱文豪，2011，角色認知與核心職能對工作績效之影響-以軍事監獄基層戒護管理人員為例，南台科技大學商管專業學院碩士論文。
侯啟娉•張力•林翠蓉•陳美娟，2014，政府機關內部控制制度之執行對組織效能影響之研究－以國有財產局及國稅稽徵機關為例，商管科技季刊， 第15卷，第1期，55-88。
韋伯韜，2005，強化政府內部控制機制與內部審核之研究，行政院主計總處委託研究報告。
張春興，1988，知之歷程與教之歷程：認知心理學的發展及其在教育上的應用，教育心理學報，21期：17-38。
張淳惠，2002，國中教師角色知覺差距、教學效能信念與專業成長需求之研究，國立高雄師範大學教育學系碩士論文。
梁素鳳，2009，主計人員角色及工作特性認知與工作績效關聯性之研究-以行政院農業委員會暨所屬機關主計人員為例，世新大學行政管理學系碩士論文。
莊璧滋，2012，內部控制有效性與經營績效之關聯性研究—以中國A股上市公司為例，國立政治大學會計研究所碩士論文。
郭為藩，1971，角色理論在教育學上之意義(上)，師友月刊雜誌，49期：6-12。
陳正明，2000，內部控制穩定金融之研究－以金融從業人員認知為例，國立臺北大學公共行政暨政策學系碩士論文。
陳志泰，2002，不同利害關係人對組織績效指標重要性認知差異之研究-以營建機電工程業為例，中原大學企業管理研究所碩士論文。
陳虹薰，2011，經營績效與內控缺失之關聯性研究--以銀行業為例，國立台北大學會計學系研究所碩士論文。
黃麗花，2001，我國銀行業內部控制制度關鍵成功因素之研究，國立台北大學企業管理學系在職專班碩士論文。
劉麗秋，2003，國民小學幹事工作特性、角色認知與工作滿意度之相關研究-以台灣北部地區四縣市為例，台北師範學院教育政策與管理研究所碩士論文。
潘麗娟，2012，角色認知對內部控制與內部審核執行之影響-以臺北市國民小學為例，國立臺北大學會計學系碩士論文。
蔡篤村，2002，以內部控制強化公司治理之探討，國立台灣大學會計學研究所碩士論文。
鄭丁旺，2012，推動強化政府內部控制發展策略之研究，行政院主計總處委託研究報告。
鄭丁旺，2014，政府內部控制法制化及相關配套措施之研究，行政院主計總處委託研究報告。
蕭家旗、黃永傳、楊登伍、陳白麗、盧麗君、陳珈伶，2011，探討會計人員對達成內部控制目標之認知及作為－以財政部會計處所屬會計人員為例，財政部研究報告。
賴森本，2004，內部控制之迷思與真相，主計月刊，583期，65-73。
蘇裕惠，2013，內控新架構三大亮點-亮點一：財報與非財報的內部控制，會計研究月刊，33期，62-63。