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系統識別號 U0002-1207200714305000
中文論文名稱 中共審計制度研究—以審計署為例
英文論文名稱 A Study on the Auditing System of the People's Republic of China—the Example of the National Audit Office
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 中國大陸研究所碩士在職專班
系所名稱(英) Graduate Institute of China Studies
學年度 95
學期 2
出版年 96
研究生中文姓名 王世欽
研究生英文姓名 Shih-Chin Wang
學號 793240077
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2007-06-05
論文頁數 153頁
口試委員 指導教授-李志強
委員-趙榮耀
委員-洪國興
中文關鍵字 審計  政府審計  國家最高監察系統  獨立行使職權  審計制度  國際審計  國家治理 
英文關鍵字 Audit  Government Audit  National Highest Supervision System  Exercising Powers Independently  Auditing System  International Audit  Governance of State 
學科別分類 學科別社會科學區域研究
中文摘要 隨著世界民主思潮的快速發展,民眾要求政府的施政要清廉、公正、公開,已成為當今社會的一種普世價值。審計受托於民眾,對政府行使財政財務監督的職責,並將審計結果公諸於社會,是當今民主國家共同的認知與作法。筆者有幸曾參與政府審計工作,深知審計攸關全國民眾之福祉至鉅,舉凡從總統府到地方行政機關、民意機關等政府機構,都是審計監督的對象,因此憲法賦予國家審計機關相當的地位,並將審計權設置於國家最高監察系統之中,使其能完全獨立行使職權,這是其他一般行政監督機關所望塵莫及的。
對岸中國也開始重視審計在國家治理的重要性,在20年前建立了審計制度,並多方吸取外國審計實務與經驗。不斷與國際審計的路線接軌,逐步進行改革與加強審計效果。這些發展與變化,值得吾人深入研究其整個制度功能與走向,及對中國未來民主深化的影響。
本研究以歷史研究及制度研究途徑作出發,從歷史的時空中切入,試圖尋找中國建立審計制度的緣起,以及在各個時期的發展,深入瞭解其機關組織、建制與擴展情形。
自從中國參加國際審計組織後,接觸到新的審計觀念。也促使其開始有建立現代化審計的企圖,惟因受現有國家體制的制約,難以充分發揮其應有之職能等現象作分析比較,亦為本研究探討的方向。同時研究也發現,在中國特有的政治文化環境中,審計的發展卻普遍受到民眾的認同,並希望審計能為他們清除政府現存的弊端,並將審計結果公諸於社會。此舉無形中符合現代審計制度是為公共服務的原理是一致的。研究發現中國政府也開始有了觀念上的改變,逐步將政府從管理的職能轉變為服務的職能,這是中國體現民主的第一步,值得持續觀察與探究。最後章節探討中國審計發展並非一帆風順,因夾雜許多體制、法制及如何公開透明等問題,有待審計署去面對解決的一些困局,其中貪腐問題在大陸已經盤根錯節,是最具挑戰性與難度的議題,也嚴正的考驗審計人員的智慧。最後提出研究發現所得及幾項建議事項作為本研究之回饋。























英文摘要 Along with the fast development of democracy in the world, people’s request for a clean, justice and transparent government administration has become a universal value in our society nowadays. It becomes the common knowledge and practice for modern democratic countries that the audit authority is entrusted by the people to supervise government finance and disclose its audit reports to the public. The writer was lucky to participate in government auditing work, strongly realizing that the audit is greatly related to people’s welfare. Since the organs supervised by the auditing system including widely from the Presidential Office to local governments and legislatures, etc., the Constitution provides the national audit office a certain status and designs the office under the nation’s highest supervision organ so as to carry its duties totally independently. This is incomparable to other administrative supervision agencies.
On opposite side of the Strait, China also has focused on the importance of the audit to state governance and set up its auditing institution twenty years ago. Besides, China keeps in learning foreign experiences and practices of auditing and continuously follows the international concepts to improve and promote effectiveness of audit gradually. These developments and changes are valuable for us to study further on the functions and directions of the auditing system and also the influences upon China’s future democracy.
This Study started with methods of historical research and institutional research, followed by looking into time and space of the history, and attempted to find out the origins of establishing China’s audit institution. It also studied the developments of auditing system in each period to learn more about the organization, structure and development of the system.
Since its participation in the International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI), China contacted new audit concepts, and this promoted itself to consider establishing a modern auditing system. However, restricted by the present scheme of the state, the audit office is difficult to fulfill its functions adequately. These phenomena were analyzed and compared in the Study, and they also became the discussion directions of the Study. Furthermore, the Study indicated that the developments of audit are widely accepted by the public in such a particular political and cultural environment in China. People expect the audit office to improve existing maladministration of the government and disclose the audit reports to the public. This complies with the principle of modern auditing system as a service for the public. The Study found that China government started to change concepts and gradually transferred functions of the government from management into service-oriented. This is the first step for China to reflect its democracy, and it is worth to be observed and studied in the future continuously. The last chapter mentioned that China’s auditing system did not proceed smoothly without a hitch. Due to the interacted problems in structures, legal systems and transparencies, the National Audit Office needs to face and resolve some difficult problems. In particular, corruptions in China are complicated and hard to deal with. It is the most challengeable and difficult issues examined toughly by the auditors. The research findings and recommendations were introduced finally as feedbacks from the Study.
論文目次 目錄
第一章 緒論

第一節 研究動機及目的--------------------------------------------------------------1
第二節 研究方法------------------------------------------------------------------------5
第三節 研究範圍與限制---------------------------------------------------------------7
第四節 研究架構與章節安排---------------------------------------------------------8
第二章 中共審計制度體系與發展

第一節 制度建制與沿革
一、 中共初期的審計制度-----------------------------------------------------13
二、 建政以後的財政監督體制-----------------------------------------------17
三、 審計監督制度的建立-----------------------------------------------------20
第二節 現行組織架構
一、中央審計機關--------------------------------------------------------------22
二、地方審計機關--------------------------------------------------------------26
三、人民解放軍審計制度之建制-------------------------------------------27
四、 黨與審計機關的依存關係----------------------------------------------30
中共審計工作之成效
一、國家審計的成就----------------------------------------------------------35
二、當前審計所發現的問題------------------------------------------------37
三、國家審計風暴案例-------------------------------------------------------39
第三章 中共審計職權分析比較與國際化發展

第一節 審計職責範圍
一、 審計職責-------------------------------------------------------------------45
二、審計職責的變化---------------------------------------------------------47
第二節 審計權限之比較
一、審計權限--------------------------------------------------------------49
二、 審計權限之比較分析-----------------------------------------------50
第三節 國際審計組織與中共審計之關係
一、中共審計的國際化選擇-----------------------------------------------54
二、國際最高審計組織與會員國的關係-----------------------------55
三、 國際審計組織經驗與借鑒-----------------------------------------59
四、 交流與合作關係(1983年-2002年)-----------------------------64

第四章 中共審計制度之問題分析

第一節 審計法規體系之探討
一、 審計法規體系-----------------------------------------------------------67
二、憲法與審計工作的關係----------------------------------------------72
三、實施審計法的意涵----------------------------------------------------72
第二節 審計結果公告制度之發展
一、建構陽光審計-----------------------------------------------------------76
二、公告制度對審計的效益----------------------------------------------77
三、審計公告制度之實踐-------------------------------------------------78
四、公告加聽證之分析----------------------------------------------------79
第三節 效益審計的發展
一、利瑪宣言與效益審計-------------------------------------------------81
二、績效審計的制度考量-------------------------------------------------83
三、績效審計的探索-------------------------------------------------------84
四、深圳經驗的啟發-------------------------------------------------------87
第四節 社會保障基金審計之探索
一、社保基金問題重重-----------------------------------------------------91
二、審計對社保基金管理的監管----------------------------------------94
三、從審計觀點看社會保障基金之安全監管機制------------------97
第五節 審計與反腐運動的問題
一、腐敗發生與審計反腐任務------------------------------------------101
二、審計在反腐中的困境------------------------------------------------104
三、電腦審計與反腐敗---------------------------------------------------107
四、審計對權力的制約---------------------------------------------------109

第五章 結論與建議

第一節 結論
一、充實人力、財力建構完善的中國審計制度-----------------113
二、引入外部審計促進中國軍隊國家化----------------------------115
第二節 建議
一、審計公告制度是陽光審計的關鍵-----------------------------118
二、完善的審計制度存在於超然獨立之中-------------------------119
三、績效審計必須積極介入環境審計之中-------------------------121
四、民主發展與審計體制改革-----------------------------------------122
五、加重預算支出審計,是中國審計職能走向為民服務的重要
轉變---------------------------------------------------------------------123
六、建立健全的審計制度有助反腐----------------------------------124

參考文獻-----------------------------------------------------------------------------------125

附錄------------------------------------------------------------------------------------131
一、中華蘇維埃中央政府執行委員會令---------------------------------------131
二、中華蘇維埃審計條例---------------------------------------------------------132
三、1998年~2004年部分審計清單---------------------------------------------133
四、中華人民共和國審計條例---------------------------------------------------138
五、中共審計署與各國審計機構交流與合作紀要---------------------------145
六、國際最高審計組織歷次大會成果------------------------------------------151
圖目錄
圖1-4-4 研究架構圖--------------------------------------------------------9
圖2-1-1 中共江西蘇區的審計機構設置--------------------------------16
圖2-1-2 中共山西晉綏分局的審計機構設置--------------------------16
圖2-1-3 中共山東省根據地的審計機構設置--------------------------17
圖2-1-4 中共山西太行山部隊的審計機構設置-----------------------17
圖2-2-1 中共國家審計署組織結構--------------------------------------25
圖2-2-2 中共審計機關領導體制及關係--------------------------------26
圖2-2-3 中國政權的組織--------------------------------------------------29
圖2-2-4 中共黨政部門與審計署屬機關控制關係--------------------34
圖4-1-1 中共審計法制體系圖--------------------------------------------71

表目錄
表1-1-1 審計制度基本類型比較表--------------------------------------3
表2-2-1 中共審計署歷任審計長一覽表--------------------------------31
表2-2-2 中共審計署歷任副審計長一覽表-----------------------------31
表2-3-1 中共審計風暴案例一覽表--------------------------------------41
表3-3-1 國際最高審計組織區域性組織一覽表-----------------------57
表3-3-2 國際最高審計組織常設委員會一覽表-----------------------57
表3-3-3 國際最高審計組織工作小組一覽表--------------------------58
參考文獻 一、中文部分
(一)書籍
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(六)網站
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二、西文部分
INTOSAI•(2000),Restructured Auditing Standards.




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