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系統識別號 U0002-1207200507525200
中文論文名稱 我國會計師事務所人力資本衡量指標之研究
英文論文名稱 A Research of Human Capital easurement Indicators in CPA Firms
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 93
學期 2
出版年 94
研究生中文姓名 王偉權
研究生英文姓名 Wei-Chuan Wang
學號 791470031
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2005-06-15
論文頁數 116頁
口試委員 指導教授-蔡信夫
委員-蔡博賢
委員-黃曼琴
中文關鍵字 會計師事務所  人力資本  衡量指標  層級分析法 
英文關鍵字 CPA firms  Human capital  Measurement indicators  Analytic Hierarchy Process 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 智慧資本是會計師事務所最重要的一項資產,其中人力資本更是會計師事務所提升專業知能與審計品質的主要方法。本研究乃針對我國會計師事務所其人力資本之內涵做一深入的探討,經由參考人力資本之相關文獻及訪談資深之執業會計師後,發展出25項人力資本的衡量指標,其分別隸屬於「員工專業能力」、「員工向心力」、「合夥會計師之才能」、「事務所人力之價值衡量」、「事務所人員之知識管理」等五個構面。
本研究是以「會計師專業問卷」之方式進行,運用Satty所研究出之層級分析法(Analytic Hierarchy Process,簡稱AHP)予以分析,並分別得出衡量指標之重要性排序與相對權重。實證結果顯示事務所最重視之人力資本構面依序為:「合夥會計師之才能」、「事務所人員之知識管理」、「員工向心力」、「員工專業能力」、「事務所人力之價值衡量」。而在25項衡量指標中,事務所較重視的前五名為:「溝通協調能力」、「年度總產值」、「團隊領導能力」、「員工主動積極之工作態度」、「員工配合度」。此外,本研究試圖按照不同之分類基礎,來進行更深入的研究與更完整的重要性排序,以分析出不同類型之事務所其特別著重之人力資本指標。
英文摘要 As intellectual capital remains a most significant asset in CPA firms, in which human capital has been a primary means for a CPA firm to excel its professional know-how and audit quality. The study aims to explore in-depth the very essence of human capital in Taiwan’s CPA firms, and has developed a total of 25 human capital measurement indicators upon referring to relevant human capital literature and interviewing senior CPAs, which are found to fall under five major perspectives of “Employee professional proficiency”, “Employee loyalty”, “Partner CPAs’ proficiency”, “CPA firms manpower’s value measurement”, and “CPA firms personnel’s knowledge management”.
The study has been conducted using a “CPA proficiency questionnaire”, together with analysis made using the analytic hierarchy process (AHP) developed by Saaty, to derive at importance ranking and relative weighing for all measurement indicators identified. The empirical analysis findings show that the most valued human capital perspectives rated by sequence of importance are “Partner CPAs’ proficiency”, “CPA firms personnel’s knowledge management”, “Employee loyalty”, “Employee professional proficiency”, and “CPA firms manpower’s value measurement”. Among the 25 measurement indicators, the top five indicators most valued by CPA firms are, “Communication and coordination capabilities”, “Total yearly output”, “Teamwork leadership”, “Employee’s voluntary motivated work ethics”, and “Employee cooperation”. In addition, the study also attempts to conduct in-depth study and a more comprehensive importance ranking taking to varied categorization basis in order to analyze human capital indicators that are particularly emphasized by varied types of CPA firms.
論文目次 目 錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究流程 4
第四節 論文架構 6
第二章 文獻探討 7
第一節 人力資本之內涵 7
第二節 人力資本之構面 9
第三節 人力資本之衡量指標 11
第四節 會計師事務所業務之種類 13
第五節 事務所人員應具備之知識與技能 16
第三章 研究方法 20
第一節 研究設計 20
第二節 變數定義與資料蒐集 22
第三節 統計分析方法 25
第四節 信度與效度分析 30
第四章 研究結果與分析 40
第一節 問卷回收情形及樣本資料分析 40
第二節 層級分析法(AHP)之研究結果與分析─全體樣本 42
第三節 不同事務所規模其層級分析法(AHP)之研究結果與分析 50
第四節 不同身分別其層級分析法(AHP)之研究結果與分析 60
第五節 非審計業務所佔比例在會計師事務所人力資本之差異分析 70
第六節 執業會計師性別在會計師事務所人力資本之差異分析 79
第五章 結論與建議 87
第一節 研究結論 87
第二節 研究建議 93
第三節 管理意涵 96
第四節 後續研究之建議 100
第五節 研究限制 102
參考文獻 103
附錄:會計師專業問卷 107
























表 目 錄
表 2-1 學者對「人力資本」觀點之彙總 7
表 2-2 人力資本之構面 10
表 2-3 人力資本的類型 10
表 2-4 Stewart智慧資本衡量指標 12
表 2-5 人力資本衡量指標之彙總 12
表 2-6 會計師事務所業務之分類 15
表 2-7 我國會計師事務所其主要服務之內涵 17
表 3-1 人力資本構面之參考依據 22
表 3-2 本研究其人力資本衡量指標之變數定義 23
表 3-3 AHP 評估尺度之意義與說明 27
表 3-4 隨機指標表 29
表 3-5 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─全體樣本 31
表 3-6 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─四大事務所樣本 32
表 3-7 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─非四大之合夥事務所樣本 32
表 3-8 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─個人單獨執業樣本 33
表 3-9 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─合夥會計師樣本 34
表 3-10 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─非合夥會計師樣本 34
表 3-11 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─個人事務所所長樣本 35
表 3-12 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─非審計業務佔50%以上之樣本 35
表 3-13 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─非審計業務佔25~49%之樣本 36
表 3-14 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─非審計業務佔25%以下之樣本 36
表 3-15 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─男性執業會計師樣本 37
表 3-16 會計師事務所人力資本各層級之最大特徵值及一致性檢定
─女性執業會計師樣本 37
表 4-1 會計師專業問卷之回收概況 40
表 4-2 會計師專業問卷之基本資料分析 41
表 4-3 會計師事務所人力資本主要構面之特徵向量及一致性檢定
─全體樣本 42
表 4-4 會計師事務所人力資本主要構面之權重值及重要性排序
─全體樣本 43
表 4-5 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之特徵向量及一致性檢定
─全體樣本 43
表 4-6 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─全體樣本 44
表 4-7 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之特徵向量及一致性檢定
─全體樣本 44
表 4-8 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─全體樣本 45
表 4-9 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
特徵向量及一致性檢定─全體樣本 45
表 4-10 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
權重值及重要性排序─全體樣本 46
表 4-11 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之特徵向量及一致性檢定─全體樣本 47
表 4-12 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─全體樣本 47
表 4-13 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之特徵向量及一致性檢定─全體樣本 48
表 4-14 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─全體樣本 48
表 4-15 整體層級結構之權重值及重要性排序─全體樣本 49
表 4-16 會計師事務所人力資本主要構面之權重值及重要性排序
─以不同事務所規模區分 51
表 4-17 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以不同事務所規模區分 52
表 4-18 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以不同事務所規模區分 53
表 4-19 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
權重值及重要性排序─以不同事務所規模區分 54
表 4-20 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以不同事務所規模區分 55
表 4-21 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以不同事務所規模區分 56
表 4-22 整體層級結構之權重值及重要性排序─四大事務所樣本 56
表 4-23 整體層級結構之權重值及重要性排序─非四大之合夥事務所樣本 57
表 4-24 整體層級結構之權重值及重要性排序─個人單獨執業樣本 59
表 4-25 會計師事務所人力資本主要構面之權重值及重要性排序
─以不同身分別區分 60
表 4-26 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以不同身分別區分 62
表 4-27 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以不同身分別區分 63
表 4-28 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
權重值及重要性排序─以不同身分別區分 64
表 4-29 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以不同身分別區分 65
表 4-30 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以不同身分別區分 66
表 4-31 整體層級結構之權重值及重要性排序─合夥會計師樣本 66
表 4-32 整體層級結構之權重值及重要性排序─非合夥會計師樣本 67
表 4-33 整體層級結構之權重值及重要性排序─個人事務所所長樣本 69
表 4-34 會計師事務所人力資本主要構面之權重值及重要性排序
─以非審計業務所佔比例區分 70
表 4-35 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以非審計業務所佔比例區分 72
表 4-36 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以非審計業務所佔比例區分 73
表 4-37 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
權重值及重要性排序─以非審計業務所佔比例區分 74
表 4-38 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以非審計業務所佔比例區分 75
表 4-39 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以非審計業務所佔比例區分 76
表 4-40 整體層級結構之權重值及重要性排序
─非審計業務佔50%以上之樣本 76
表 4-41 整體層級結構之權重值及重要性排序
─非審計業務佔25~49%之樣本 77
表 4-42 整體層級結構之權重值及重要性排序
─非審計業務佔25%以下之樣本 78
表 4-43 會計師事務所人力資本主要構面之權重值及重要性排序
─以執業會計師性別區分 80
表 4-44 會計師事務所 [員工專業能力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以執業會計師性別區分 81
表 4-45 會計師事務所 [員工向心力]構面 衡量指標之權重值及重要性排序
─以執業會計師性別區分 81
表 4-46 會計師事務所 [合夥會計師之才能]構面 衡量指標之
權重值及重要性排序─以執業會計師性別區分 82
表 4-47 會計師事務所 [事務所人力之價值衡量]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以執業會計師性別區分 83
表 4-48 會計師事務所 [事務所人員之知識管理]構面 衡量指標
之權重值及重要性排序─以執業會計師性別區分 84
表 4-49 整體層級結構之權重值及重要性排序─男性執業會計師樣本 84
表 4-50 整體層級結構之權重值及重要性排序─女性執業會計師樣本 85

























圖 目 錄
圖 1-1 智慧資本與企業價值之關係圖 1
圖 1-2 斯堪地亞的智慧資本架構 2
圖 1-3 研究流程圖 5
圖 2-1 認證服務的新架構 14
圖 3-1 會計師事務所人力資本衡量指標之層級結構圖 21
圖 3-2 AHP 層級結構示意圖 26

參考文獻 (一)中文部分
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