淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
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系統識別號 U0002-1202200816372600
中文論文名稱 保險運用於遺贈稅租稅規劃之研究
英文論文名稱 A Study on Estate and Gift Tax Planning with an Application of Insurance
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 國際貿易學系國際企業學碩士在職專班
系所名稱(英) Department of International Trade
學年度 96
學期 1
出版年 97
研究生中文姓名 李汶珊
研究生英文姓名 Wen-Shan Lee
學號 794480300
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2008-01-14
論文頁數 69頁
口試委員 指導教授-蔡政言
委員-歐興祥
委員-林江峰
中文關鍵字 租稅規劃  遺贈稅  最低稅負制  保險  公共設施保留地  實物抵繳 
英文關鍵字 tax planning  legacy tax  the minimum tax-level system  insurance  reserved land for public facilities  real goods deduction 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 台灣現行遺贈稅制採累進稅率,最高達百分之五十,如何透過租稅規劃,降低遺贈稅,以減輕納稅義務人的負擔,並預留足夠納稅的資金,讓資產能夠順利移轉,應該是遺贈稅租稅規劃時的重要目標。
本研究是以我國現行遺贈稅相關法令為依據,對遺產稅及贈與稅的租稅規劃目標、策略加以探討。針對不同類型資產組合的納稅義務人,用最適合的租稅工具規劃,以期能達到最佳規劃效益。並探討民國九十五年一月一日最低稅負制實施後,租稅保單的規劃限制。
透過實際個案,以其未作租稅規劃和生前規劃兩種模式,比較分析其規劃利益後發現,若能善用每年一百一十一萬的免稅額分年贈與,並透過保險作遺產稅租稅規劃,將可以有效降低遺贈稅,且解決遺產稅稅源問題,完整的移轉資產。而資產額度較高者,則建議以公共設施保留地實物抵繳,可達到最佳的租稅規劃效果,期望此研究能夠提供作為個人理財租稅規劃參考使用。
英文摘要 The existing legacy legislation in Taiwan adopts a progressive tax rate. The ceiling tax rate is as high as 50%. How to alleviate the burden of taxes payers, and to set aside sufficient funds for the legacy tax in future with the mean of tax planning in order to transfer the assets to the next generation in a smooth way becomes an important issue in tax planning.
This research is based on the existing legislation relevant to legacy tax. The objectives and strategies of the tax planning in legacy and gift will be studied. Different asset combinations were selected for case studies. The most suitable tax-planning method will be applied for their property to achieve the optimal planning effectiveness. Since the implementation of the minimum tax-level system on January 1, 2006, the restrictions of policy in tax planning will be discussed.
Through the case studies, an analysis of the benefit of the legacy tax with and without planning was compared. If one can appropriately adopt 1.11 million tax-free allowances annually and apply insurance for legacy tax in his tax planning, we can find that not only legacy tax is reduced substantially effectively but also the source of the legacy tax is reserved in advanced. Hence, the personal property can be transferred in a complete manner. The person with good wealth is recommended to use public facilities to redeem his legacy tax in order to achieve the best effect in tax planning. This thesis is prepared with an objective to be referred by personal tax planning.
論文目次 目 錄
頁次
中文摘要………………………………………………………………Ⅰ
英文摘要………………………………………………………………Ⅱ
謝誌……………………………………………………………………Ⅳ
目錄……………………………………………………………………Ⅴ
表目錄…………………………………………………………………Ⅶ
第一章 緒論…………………………………………………………1
第一節 前言……………………………………………………1
第二節 研究動機與目的………………………………………1
第三節 研究架構………………………………………………3
第四節 研究範圍………………………………………………3
第二章 文獻回顧……………………………………………………5
第一節 租稅規劃定義…………………………………………5
第二節 遺贈稅規劃策略………………………………………6
第三節 保險與租稅規劃………………………………………8
第三章 我國遺產稅法現制…………………………………………11
第一節 遺產稅課徵對象及標的………………………………11
第二節 遺產財產的課稅價值…………………………………12
第三節 不計入遺產總額之財產………………………………14
第四節 遺產稅的免稅額及扣除額……………………………15
第五節 遺產稅稅率及應納稅額之計算………………………18
第六節 最低稅負制……………………………………………20
第七節 繼承人的順序與分類…………………………………23
第四章 我國贈與稅法現制…………………………………………26
第一節 贈與稅課徵對象及標的………………………………26
第二節 贈與稅稅率及應納稅額之計算………………………26
第三節 不計入贈與總額之財產………………………………28
第四節 贈與稅的免稅額及扣除額……………………………29
第五節 贈與稅租稅規劃之探討………………………………29
第六節 贈與稅租稅保單的規劃………………………………33
第五章 遺產稅租稅規劃之探討……………………………………35
第一節 遺產稅租稅規劃目標…………………………………35
第二節 遺產稅租稅規劃方法…………………………………36
第三節 錯誤的租稅規劃………………………………………44
第六章 遺贈稅規劃之個案分析……………………………………46
第一節 研究方法………………………………………………46
第二節 馬君為例進行規劃效益分析…………………………46
第三節 郝君為例進行規劃效益分析…………………………50
第四節 蔡君為例進行規劃效益分析…………………………54
第五節 不同財產的規劃策略…………………………………59
第六節 租稅保單的規劃………………………………………60
第七章 結論…………………………………………………………62
參考文獻………………………………………………………………67

表目錄
頁次
表1 遺產財產估價原則………………………………………………13
表2 遺產稅免稅額及扣除額…………………………………………17
表3 遺產稅稅率表……………………………………………………18
表4 最低稅負制內容…………………………………………………21
表5 應繼分與特留分…………………………………………………25
表6 贈與稅稅率表……………………………………………………27
表7 贈與稅的免稅額及扣除額表……………………………………29
表8 不計入贈與總額之項目表………………………………………30
表9 遺產稅租稅規劃方法分類表……………………………………43
表10馬君、郝君、蔡君三人之財產分配比例表……………………46
表11馬君的財產資料表………………………………………………47
表12以馬君為例之租稅規劃利益比較表……………………………49
表13郝君的財產資料表………………………………………………51
表14以郝君為例之租稅規劃利益比較表……………………………53
表15蔡君的財產資料表………………………………………………55
表16以蔡君為例之租稅規劃利益比較表……………………………57
表17馬君、郝君、蔡君三人之規劃效益比較表……………………58

參考文獻 參考文獻
中文部份
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