淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


下載電子全文限經由淡江IP使用) 
系統識別號 U0002-0907200817000400
中文論文名稱 會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度對盈餘管理意願之影響
英文論文名稱 The Influence of the Professional Abilities, Risk Bearing and Ethics Awareness of Accounting Director on Earnings Management Willingness
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 96
學期 2
出版年 97
研究生中文姓名 許正典
研究生英文姓名 Cheng-Tien Hsu
學號 792470261
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2008-06-16
論文頁數 89頁
口試委員 指導教授-黃振豊
委員-王維康
委員-張財源
中文關鍵字 盈餘管理  專業能力  風險承擔  道德認知 
英文關鍵字 Earnings Management  Professional Abilities  Risk Bearing  Ethics Awareness 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 會計主管為公司內部最瞭解公司財務狀況者,當公司從事盈餘管理時,會計主管扮演關鍵性之角色。近年來以個人人格特質探討從事盈餘管理之意願為一新興課題,因此本研究探討會計主管的「專業能力」、「風險承擔」與「道德認知程度」對「盈餘管理意願」之影響,以期投資者藉由本研究發現,透過瞭解會計主管之人格特質來判斷財務報表盈餘品質之高低,進而降低錯誤決策之風險。
本研究採問卷調查法收集資料,針對「商業週刊2004年度台灣地區1000大製造業」進行抽樣實證研究。研究結果主要發現如下:
1.專業能力較強之會計主管較無意願從事盈餘管理;
2.風險承擔度較高之會計主管較有意願從事盈餘管理;
3.道德認知程度較高之會計主管較無意願從事盈餘管理;
4.會計主管的專業能力與道德認知程度對盈餘管理意願有部分交互影響效果;
5.會計主管的風險承擔與道德認知程度對盈餘管理意願有顯著之交互影響效果;
6.盈餘管理之意願普遍存在社會期望偏誤。實證結果顯示加入社會期望偏誤控制變數後之迴歸模式較原模式更為顯著,且隨著適法性遞減,顯著程度亦趨轉弱。
英文摘要 Accounting director is quite aware of the financial situation in the company. As a company in earnings management, the accounting director performs an important role. Recently, using personal characteristics to research earnings management willingness have become a new study. This research explores the influence of professional abilities, risk bearing and ethics awareness of accounting director on earning management willingness. We expected the findings of this study will help investors to judge earning quality in financial report by understanding personal characteristics of accounting director, and reducing the risk of wrong decision.
Questionnaire survey method is adopted in the research. We carry out the sample testifying research on the 1,000 main manufactures in Taiwan area of year 2004 selected in Business Weekly magazine. Some major findings as followings:
(1)The higher professional abilities of accounting director have no willingness on earnings management.
(2)The higher risk bearing of accounting director have more willingness on earnings management.
(3)The higher ethics awareness of accounting director has no willingness on earnings management.
(4)Earnings management willingness on the professional abilities and ethics awareness of accounting director have partial interactive impact.
(5)Earnings management willingness on risk bearing and ethics awareness of accounting director have interactive impact and statistically significant.
(6)Earnings management willingness have social desirability bias generality. The regression analysis after adding “social desirability bias” are more statistically significant than original, and the degree of statistically significant have changed weak with decreasing legality.
論文目次 謝 辭……………………………………………………………… I
中文摘要………………………………………………………… II
英文摘要…………………………………………………………III
目 錄……………………………………………………………… IV
第壹章 緒論 ……………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機 ………………………………………… 1
第二節 研究目的 ………………………………………………… 3
第三節 論文架構與研究流程 …………………………………… 4
第貳章 文獻探討與研究假說 …………………………………… 6
第一節 盈餘管理意願之相關文獻探討 ………………………… 6
第二節 會計主管專業能力與盈餘管理 ………………………… 16
一、會計主管專業能力與盈餘管理相關文獻探討 ……………… 16
二、會計主管專業能力與盈餘管理意願之關聯性及研究假說 … 21
第三節 會計主管風險承擔與盈餘管理…………………………… 23
一、風險承擔與盈餘管理相關文獻探討………………………… 23
二、會計主管風險承擔與盈餘管理意願之關聯性及研究假說… 24
第四節 會計主管道德認知程度與盈餘管理……………………… 26
一、道德認知與盈餘管理相關文獻探討………………………… 26
二、會計主管道德認知程度與盈餘管理意願之關聯性及研究假說29
第五節 會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度對盈餘
管理意願交互影響之探討與假說………………………………… 30
第叁章 研究方法 ………………………………………………… 31
第一節 研究架構………………………………………………… 31
第二節 研究變數之定義與衡量………………………………… 32
第三節 問卷設計與資料收集 …………………………………… 34
一、會計主管專業能力探討-第一階段 ………………………… 34
二、會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度對盈餘
管理意願之交互影響-第二階段 ………………………………… 35
第四節 資料分析方法 …………………………………………… 38
第五節 效度與信度分析 ………………………………………… 40
第肆章 研究結果分析 …………………………………………… 44
第一節 樣本之基本資料與各研究變項描述分析 ……………… 44
第二節 會計主管專業能力與盈餘管理意願之迴歸分析 ……… 48
第三節 會計主管風險承擔與盈餘管理意願之迴歸分析 ……… 51
第四節 會計主管道德認知程度與盈餘管理意願之迴歸分析 … 54
第五節 會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度與盈餘
管理意願之交叉迴歸分析 ……………………………………… 57
第六節 盈餘管理意願之社會期望偏誤探討 …………………… 63
第伍章 研究結論與建議 ………………………………………… 70
第一節 研究結論 ………………………………………………… 70
第二節 研究建議 ………………………………………………… 73
第三節 研究限制 ………………………………………………… 76

【參考文獻】
一、中文部分……………………………………………………… 77
二、英文部分……………………………………………………… 80

【附 錄】
一、第一階段問卷………………………………………………… 85
二、第二階段問卷………………………………………………… 86

【表目錄】
表2-1 能力的定義分析一覽表…………………………………… 18
表2-2 專業能力的定義分析一覽表……………………………… 19
表3-1 專業能力題項之信度分析………………………………… 41
表3-2 專業能力題項(刪題後)之信度分析……………………… 42
表3-3 風險承擔題項之信度分析………………………………… 42
表3-4 道德認知程度題項之信度分析…………………………… 43
表4-1 會計主管基本資料表……………………………………… 45
表4-2 各研究構面之描述性統計分析…………………………… 47
表4-3 會計主管專業能力對盈餘管理意願之影響……………… 50
表4-4 會計主管風險承擔對盈餘管理意願之影響……………… 53
表4-5 會計主管道德認知程度對盈餘管理意願之影響………… 56
表4-6 適法性高之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 58
表4-7 適法性中之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 60
表4-8 適法性低之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 62
表4-9 成對樣本t檢定彙總統計分析……………………………… 64
表4-10 適法性高之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 65
表4-11 適法性中之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 67
表4-12 適法性低之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 69
表5-1 研究假說與研究結果彙整表………………………………… 70

【圖目錄】
圖1-1 研究流程……………………………………………………… 5
圖3-1 研究架構………………………………………………………31
參考文獻 一、中文部分(依筆劃順序排序)
王多智,1992,國小美勞科教師教育專業能力之研究,國立臺灣師範大學工藝教育研究所未出版碩士論文。
王治安,1999,試論中國會計的改革與發展,淡江大學第三屆兩岸會計與管理學術研討會論文集。
白穗儀,1999,國民中學組織學習與教師專業成長關係之研究,國立彰化師範大學教育研究所未出版碩士論文。
江玫君,1998,企業倫理,高立圖書公司。
李大偉,1983,能力本位教學與職業教育,家政教育,第1卷,第9期。
李文智,蔡彥卿與簡雪芳,1998,退休金會計與盈餘操縱關連性之研究,管理與系統,第5卷,第2期:163-182。
李俊湖,1992,國小教師專業成長與教學效能關係之研究,國立臺灣師範大學敎育研究所未出版碩士論文。
李 珀,1996,教師專業與教學視導,載於八十五學年度全國高中校長會議手冊:90-103。
李健浩,1995,我國啟智教育高職階段職業類科教師專業能力之研究,國立彰化師範大學工業教育研究所未出版碩士論文。
沈維民,1997,企業之盈餘管理:以「會計方法選用」和「應計項目認列」為例,財團法人光華管理策進基金會管理評論,第16卷,第1期:11-37。
周齊武、杜榮瑞、顏信輝,2001,從會計專業科目之期中與期末考試題探索我國會計教育強調的學習層級,會計研究月刊,第187期:148-152。
周重儒,1997,國民小學教師專業成長、組織承諾與學校效能關係之研究,台北市立師範學院國民教育研究所未出版碩士論文。
林嬋娟,薛敏正與蘇逸穎,2002,預期盈餘與盈餘平穩化實證研究, 證券市場發展季刊,第14卷,第1期:139-148。
林明璋,1997,我國上市公司盈餘管理之研究,元智大學管理研究所未出版碩士論文。
林佩瑩,1995,國小資優教育教師專業能力之分析研究,國立臺灣師範大學特殊敎育研究所未出版碩士論文。
林玫秀,2002,台灣上市與上櫃公司盈餘管理現象之研究,中原大學會計研究所未出版碩士論文。
金成隆,林修葳與黃書楣,2002,國內現金增資企業盈餘管理之實證研究,中山管理評論,第8卷,第4期:709-744。
金成隆,林修葳與林美鳳,2001,新上市公司強制性財務預測誤差之研究,中興大學財務金融學術暨實務研討會。
陳彥玲,2000,幼稚園實習教師任教意願與任教承諾之探討,國立台灣師範大學家政敎育研究所未出版碩士論文。
陳維恪,2001,工技系學生教育專業信念及任教意願之研究,國立台灣師範大學工業科技敎育研究所未出版碩士論文。
陳彰儀,2002,網路應徵者填寫測驗的作假行為:情境因素與測驗類型的影響,國科會專題研究。
陳慧美,2003,盈餘管理與財務特性、股票報酬關聯性之探討,國立中山大學財務管理學系研究所未出版碩士論文。
孫國華,1997,國民中學小學教師生涯發展與專業成長之研究,國立高雄師範大學敎育研究所未出版碩士論文。
馬君梅、馬嘉應、柯柏成,1999,我國會計教育產學間之認知差距剖析,會計研究月刊,第163期:18-24。
曹瓊方,1999,集團企業與盈餘操縱關聯性之研究,東吳大學會計學研究所未出版碩士論文。
連靜仙,1992,新上公司盈餘管理之研究,國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文。
黃惠君與林嬋娟,1995,公司上市前後盈餘操縱與上市後營運績效之關聯性研究,第四屆證券暨金融市場理論與實務研討會。
黃政傑,1994,課程設計,東華書局。
黃麗華,1995,商職會計教育及畢業生專業能力之研究-以台北市為例,國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文。
張火燦,1998,策略性人力資源管理,揚智文化。
馮丹白,1998,職業訓練師應具備的能力內涵,就業與訓練,第2卷,第3期。
葉保強,1995,金錢以外─商業倫理透視,台灣商務印書館。
葉桂珍,1994,個人道德觀與公司倫理氣候認知關係之實證研究,國科會計劃報告,NSC83-0301-H006-010。
會計研究月刊編輯部,1999,財會人多元發展將有助未來躋身管理階層之列,會計研究月刊,第160期:102-104。
蔡明田,1993,中日企業管理程序與企業倫理之跨文化研究,國科會計劃報告NSC82-0301-H006-001。
蔡進松、曹逢甫、余玉照,2000,文馨當代英漢辭典,台北:文馨發行。
蔡碧蓮,1993,國民中學專業成長與其形象知覺之研究,國立政治大學敎育研究所未出版博士論文。
管夢欣,1993,長期性資產出售交易與盈餘操縱行為之關聯性實證研究,國立臺灣大學會計學研究所未出版碩士論文。
趙博雅,1984,如果我們肯反省與細想,哲學與文化月刊,第93期,82-84。
劉正田、侯啟娉,1999,會計科目校外實習教育影響之探討,技術及職業教育雙月刊,第52期:41-48。
劉秀琴,1998,影響高職農科教師在職進修意願因素之探討,國立中興大學農業推廣教育研究所未出版碩士論文。
鄭志宏,1995,企業界教育訓練人員基本專業能力之研究,淡江大學教育資料科學研究所未出版碩士論文。
薛敏正、林嬋娟、洪櫻芬,2002,盈餘管理偵測模式比較研究-以國內財務困難公司為例,未出版手搞。
謝文馨,1999,家族企業管治機制與盈餘管理之關聯性研究,東吳大學會計學研究所未出版碩士論文。
謝安田,1998,企業研究方法論,台北:著者發行。
蘇裕惠,2000,2011年會計師專業願景何處尋,會計研究月刊,第171期:32-36。
二、英文部份(依字母順序排序)
Aharony J., C. J. Lee and T. J. Wong. 2000. Inancial packaging of IPO firms in China. Journal of Accounting Research 38(1): 103-126.
Antle, R. and A. Smith. 1986. An empirical investigation of the relative performance evaluation of corporate executives. Journal of Accounting Research 24: 1-39.
Armstrong, M. B. 1987. Moral development and accounting education. Journal of Accounting Education 5: 27-43.
Bartov, E., D. Givoly and C. Hayn. 2002. The reward to meeting or beating earning expectation. Journal of Accounting and Economics 33(2): 173-204.
Beltramini, R., Peterson and Kozmetsky, G. 1984. Concerns of college students regarding business ethics. Journal of Business Ethics 3: 195-200.
Benveniste, G. 1987. Professionalizing the organization, San Franciso, CA: Jossey-Bass, Inc.
Bettis, R. A. and H. Thomas. 1985. Risk, strategy, and management. Greenwich, CT: JAI Press.
Betty, R. P. and Zajac, E. J. 1994. Managerial incentives, monitoring, and risk bearing: A study of executives compensation, ownership, and board structure in initial public offerings. Administratives Science Quarterly 39: 313-335.
Bitner, L. N. and R. Dolan. 1998. Does smoothing earnings add value. Management Accounting 76: 44-47.
Bryman, A. and Cramer, D. 1997. Quantitative data analysis with spss for windows, London: Routledge.
Cohen, J. R., Pant, L. W. and Sharp, D. J. 1998. The effect of gender and academic discipline diversity on the ethical evaluations, ethical intentions and ethical orientation of potential public accounting recruits. Accounting Horizons 12(3): 250-270.
Davis, J. R. and Welton, R. E. 1991. Professional ethics: Business students perceptions. Journal of Business Ethics 10: 451-463.
DeFond, M. and J. Jiambalvo. 1994. Debt covenant violation and manipulation of accruals. Journal of accounting and Economics 17 (January): 145-176.
Dhaliwal, D. S. 1988. The effect of the firm’s business risk on the choice of accounting methods. Journal of Business Finance and Accounting 15: 289-302.
Eisenhardt, K. M. 1989. Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review 14: 57-74.
Elke U Weber, Ann-Renee Blais and Nancy E. Betz. 2002. A domain-specific risk-attitude scale: Measuring risk perceptions and risk behaviors. Journal of Behavioral Decision Making 15: 263-290.
Eynon, G., Hill, N. T., Stevens, K. T. and Clarke, P. 1996, An international comparison of ethical reasoning abilities: Accounting students from ireland and the united states. Journal of Accounting Education 14(4): 477-492.
Flory, S. M., Phillips, T. J., Reidenbach, R. E. and Robin, D. P. 1992. A multidimensional analysis of selected ethical issues in accounting. The Accounting Review 67(2): 284-302.
Fox, S. and Schwartz, D. 2002. Social desirability and controllability in computerized and paper- and-pencil personality questionnaires. Computers in Human Behavior 18, 389-410.
Hall, G. E. and Jones H. L. 1976. Competency-base education: A porcess for the improvement of education. NJ: Prentice-Hall.
Healy, P. M. 1985. The impact of bonus schemes on the selection of accounting principles. Journal of Accounting Research 34: 107-115.
Jones, J. 1991. Earnings management during import relief investigations. The Accounting Review 61: 193-228.
Jones, T. M. and Gautschi, F. H. 1988. Will the ethics of business change? A survey of future executive. Journal of Business Ethics 7: 231-248.
Joseph, G. D. and Ronald, O. R. 1992. Characteristics of accounting programs: A survey of students’ perception. Journal of Accounting Education: 191-209.
Kidwell, J. M., Stevens, R. E. and Bethke, A. L. 1987. Differences in ethical perceptions between male and female managers: Myth or Reality. Journal of Business Ethics 6: 489-493.
Kohlberg, L. 1976. Moral stages and moralization in T. Lickona(Ed.), moral development and behavior. New York: Holt, rinehart, and winston: 219-240.
Knoeles, M. S. 1970. The modern practice of adult education: A systematic approach to education. NY: Cambridge Book Co.
LaGrone, R. M., Welton, R. E. and Davis, J. R. 1996. Are the effects of accounting ethics interventions transitory or persistent. Journal of Accounting Education 14(3): 259-276.
Lee, S. M. and Peterson, S. J. 2000. Culture, entrepreneurial orientation and global competitiveness. Journal of World Business 35(4): 401-416.
Leone, A. J. and R. L. Van Horn. 2005. OW! Do nonprofit hospitals manage earnings? Journal of Health Economics 24(4): 815-837.
McAshan H. H. 1979. Competency-base education and behavioral objectives. NJ: Educational Technology Publications.
McLagan, P. A. 1983. Model for excellence: The conclusions and recommendations of the ASTD training and developmentstudy. DC: American Society for Training and Development.
Nunnally, J. C. 1978. Psychometric theory. New York: McGraw-Hill.
Piaget. J. 1932. The moral development of the child, New York: Free Press.
Pinac - Ward, S., Ward, D. R. and Wilson, Jr. T. E. 1995. University accounting professors: An examination of personal values. Accounting Education Journal 7(1): 39-53.
Ponemon, L. A. 1993. Can ethics be taught in accounting. Journal of Accounting Education 11: 185-209.
Reidenbach, R. E. and Robin, D. P. 1990. Toward the development of a multidimensional scale for improving evaluations of business ethics. Journal of Business Ethics 9: 639-653.
Rest, J. R. 1979. Development in judging moral issues, Minneapolis. MN: University of Minneapolis Press.
Schipper, Katherine. 1989. Commentary on earning management. Accounting Horizons 3: 91-102.
Sharpe, W. F. 1990. Quantifying the market risk premium phenomenon for investment decision making. Charlottesville, VA: Institute for chartered financial analysts.
Siegel, G. and B. Kulesza. 1996. The practice analysis of management accounting. Management Accounting: 20-28.
Spencer, L. M. and Spencer, S. M. 1993. Competence at work: Models for superior performance. NY: John Wiley and Sons.
Stroh, L. K., J. M. Brett, J. P. Bauman, and A. H.Reilly.1996. Agency theory and variable compensation strategies. Academy of Management Journal 39: 751-767.
Teoh, S. H., I. Welch, and T. J. Wong. 1998. Earnings management and the underperformance of seasoned equity offerings. Journal of Financial Economics 50 (October): 63-99.
Torshen, K. P. 1977. The mastery approach to competency base education. NY: Academic Press.
Vecchio, P. R. 2003. Entrepreneurship and leadership: Common trends and common threads. Human Resource Management Review 13, 303-327.
Watts R. L. and J. L. Zimmerman. 1978. Towards a positive accounting theory of determination of accounting standards. The Accounting Review 53, 112-134.
________ and ________. 1986. Positive accounting theory, Englewood Cliffs. NJ: Prwntice-Hall.
________ and ________. 1990. Positive accounting theory: A ten perspective. The Accounting Review 65: 131-156.
Williams, T. H. 1972. Educational aspirations: Longitudinal evidence on their development in Canadian youth. Social Education 45(spring): 108.
Zajac, E. J. and J. D. Westphal. 1994. The costs and benefits of managerial incentives and monitoring in large U.S. corporations: When is more not better? Strategic Management Journal 15: 121-142.
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2008-07-17公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2009-07-17起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信