近年來中、外均發生重大企業弊案，投資人在向企業管理階層求償無門的情況下，往往將向他們認為是「深口袋」的簽證會計師及承銷商，使會計師被求償之風險大增；此外，為保護投資人利益，我國亦積極進行證券交易法及會計師法之修正，就會計師對其所簽證之財務報告、財務業務文件或公開說明書之不實，對遭受損害之人負連帶賠償責任；且於會計師法之修正草案中，並將增訂「法人會計師事務所」之組織型態，並且應強制投保責任保險，以保障委託人及其他第三人。惟回顧過去對於會計師責任保險之文獻，有以問卷調查方式討論會計師們對於此保險之認識及投保狀況者；有僅探討其組織型態其法律責任者；亦有以會計師責任保險政策存在性對會計師事務所經營績效之影響者。但對於會計師專業責任保險之費率、承保範圍及除外不保事項等作一深入探討及比較者則幾乎付之厥如。本文著重於會計師專業責任保險內容之研究，除了建立專業責任保險之架構以外，並自經營面探討國內會計師專業責任保險市場，此外，亦對國內現行可供選擇的兩張會計師專業責任保險作保單條款之比較，以供國內會計師事務所為投保之參考。

In the recent years, many corporate scandals have taken place nationally & internationally.  As investors cannot find remedies thru the corporate management, the investors will often go to the respective auditors & underwriters as they are perceived as “deep pockets”.  This has consequently increased the risk exposure of the accountants.  Besides, in order to protect investors, our government is aggressively pushing for amendments in Securities Exchange Act & CPA Law.  The amended SEC Act & CPA Law clearly establish the joint liability of accountants when a misrepresentation exists in the auditor’s financial reports and prospectuses.  In addition, in the Bill on CPA Law, a new organization structure called “Juristic-Person Accounting Firm” was set out; it is compulsory for the Juristic-Person Accounting Firms to buy Professional Liability Insurance to better protect the mandators and any other third parties. There has been little information on the Accountants’ Professional Liability Insurance, including the rates, its coverage, and its exclusions.  This thesis aims to emphasize on the analysis of Accountants’ Professional Liability Insurance, it will be discussing the market and basis of professional liability insurance in Taiwan; it will also study two available Accountants’ PI policies in Taiwan for the CPAs’ consideration.

目次
摘要
目次…………………………………………………………………	I
表次…………………………………………………………………	III
圖次…………………………………………………………………	IV
第一章   緒論 ………………………………………………………1
第一節  研究動機與目的 ………………………………………1
第二節  研究方法與限制 ………………………………………2
第三節	研究範圍與流程 ………………………………………2
第四節	文獻回顧 ………………………………………………4

第二章	會計師事務所之組織型態及法律責任分析…………………9
   第一節  會計師事務所之組織型態………………………………9
第二節  會計師的業務 …………………………………………13
第三節  會計師的法律責任 ……………………………………17
第四節  會計師訴訟風潮的原因 ………………………………23
第五節  會計師法修正草案內容 ………………………………24
第六節  會計師法修正草案中會計師組織型態之分析 ………27

第三章   會計師專業責任保險之析論 ……………………………30
第一節  專業責任保險概說 ……………………………………30
第二節  專業責任保險意義 ……………………………………43
第三節  專業責任保險單承保基礎分析 ………………………44

第四章   現行國內會計師專業責任保險經營之分析 ……………47
第一節  國內會計師專業責任保險之發展- 需求面研究 ……47
第二節  國內會計師專業責任保險之發展- 供給面研究 ……49
第三節  國內會計師專業責任保險之保單條款比較 …………53

第五章   結論與建議……………………………………………… 76
   第一節   問題檢討………………………………………………76
第二節   改進建議方案…………………………………………76

參考書目………………………………………………………………79
附錄一：美商AIG美國環球產物保險台灣分公司會計師專業責任
保險單條款…………………………………………………82
附錄二：兆豐產物保險公司會計師專業責任保險單條款 ……… 98

 
表次
表1-1：文獻探討………………………………………………………4 
表3-1 契約責任與侵權行為責任之比較……………………………41
表4-1 1986年與2006年會計師對會計師專業責任保險看法比較表 …………………………………………………………… 47
表4-2 台灣產險公會與AIG美國環球產物保險公司會計師專業
責任保險保單條款比較………………………………………75

 
圖次
圖 1：本文之研究流程 ………………………………………………3

一、中文部份
(一) 論文
1.羅進水，會計師責任保險之研究，逢甲大學保險研究所碩士論文，1986年
2.林嬋娟、蔡彥卿，會計師事務所組織型態及其法律責任之比較研究，台北市證券商業同業公會委託研究，1995年9月30日
3.楊淑增，會計師事務所組織型態對審計市場影響之研究，中原大學會計學系碩士論文，1999年6月
4.陳麗芬，醫療行為之法律責任與保險之研究，國立政治大學碩士論文，1999年6月
5.賴春田，會師的業務、責任及會計師事務所組織之演變 ，國立台灣大學會計學研究所碩士論文，2000年5月
6.蕭萬龍，會計師簽證民事責任之研究，中原大學碩士論文，2002年
7.顏虹菁，保險代理人經紀人專業責任保險之研究，淡江大學保險學系保險經營碩士班碩士論文，2003年
8.廖淑惠，從會計師法大翻修，探討強制會計師投保專業責任保險之可行性，財團法人保險事業發展中心，2003年
9.蘇淑燕，從安隆弊案論會計師事務所責任保險 – 兼論述沙氏法案之相關規定 ，靜宜大學會計研究所碩士，2004年
10.陳建瑋，台灣會計師責任保險之研究，中國文化大學碩士論文，2006年
11.高添富，美國醫師專業責任保險之研究，國立政治大學法律系碩士班，未出版之論文

(二)書籍
1.王澤鑑，侵權行為法第一冊，基本理論一般侵權行為，三民書局，1992年10月
2.鄭玉波，民法債編總論，三民書局，1993年6月出版
3.邱聰智，民法債編通則，輔仁大學法學叢書，2003年
4.邱聰智，新訂民法債編通則（上），作者自版， 2000年9月
5.楊誠對，意外保險—理論與實務，三民書局，2005年9月
6.孫森焱，民法債編總論上冊，三民書局，2005年12月

(三)期刊
1.林勳發，論醫療行為之民事責任與醫療責任保險(上)，保險專刊第18輯，1989年12月
2.巫鑫，會計師是否需投保「會計師責任保險」，保險專刊第33輯，1993年9月
3.林嬋娟、蔡彥卿、蔡逸芳、洪玉美，全球會計師法律責任探索，會計師會訊1996年12月
4.袁國寧，保險代理人、經紀人之專業倫理—代理理論分析，核保學報第8卷
5.蔡彥卿、薛富井、華琪筠、陳韻如，會計師之執業責任保險，證券暨期貨管理，2003年5月
6.香港會計師公會，香港專業責任制度改革建議，2005年3月14日
7.陳祈願，我國會計師獨立性及責任之研究 －美國沙班斯法之啟示 ，證券櫃檯第108期至第110期，2005年8月
8.行政院金融監督管理委員會，會計師事務所服務業調查報告，2006年6月

二、外文部份
1.Jay M. Feinman ，Professional Liability to Third Parties，American Bar Association, 2000
2.弥永真生，會計監察人の責任限定，有裴閣，2000