淡江大學覺生紀念圖書館 (TKU Library)
進階搜尋


下載電子全文限經由淡江IP使用) 
系統識別號 U0002-0208200717272100
中文論文名稱 台灣地區影響會計師事務所經營成果因素之研究
英文論文名稱 To research the factors of CPA firm' operating result of Taiwan district.
校院名稱 淡江大學
系所名稱(中) 會計學系碩士在職專班
系所名稱(英) Department of Accounting
學年度 95
學期 2
出版年 96
研究生中文姓名 劉哲瑋
研究生英文姓名 Che-Wei Liu
學號 789470019
學位類別 碩士
語文別 中文
口試日期 2007-06-25
論文頁數 49頁
口試委員 指導教授-王美蘭
指導教授-陳怡如
委員-馬君梅
委員-詹乾隆
委員-王秀枝
委員-王美蘭
委員-陳怡如
中文關鍵字 會計師事務所  經營成果  審計服務收入  非審計服務收入 
英文關鍵字 Certified Public Accountant(CPA) Firm  operation result  audit service revenue  non-audit service revenue 
學科別分類 學科別社會科學商學
中文摘要 本研究以台灣地區會計師事務所服務業調查報告為樣本,研究期間為86至94年共9年資料,區分三個群組:86至90年;91至94年;86至94年進行研究。另將樣本區分為全體、大、中、小型會計師事務所,作敘述統計分析、相關係數分析及迴歸分析,研究結果如下:
一、小型會計師事務所
主要係執業會計師對客戶之服務,人事成本較低,相較審計服務收入及非審計服務收入與經營成果,較可能產生相關。
二、中型會計師事務所
因執業會計師大於1人,於工作及專業上分工,較易發展其他稅務業務收入及管理顧問收入,故非審計服務收入之穩定成長,較可能使非審計服務收入與經營成果呈正相關。
三、大型會計師事務所
以公開發行簽證收入為主,為配合新公報實施及多號公報大幅修改,使會計師查核簽證投入大量人力、物力,審計公費呈成長趨勢,較可能使審計服務收入與經營成果呈正相關。
四、整體會計師事務所
群組(二)在審計服務收入、非審計服務收入、執業會計師占員工人數、市場佔有率、薪資費用,及風險水準與經營成果呈正向關係,可能因會計師考試制度變革,致會計師產業進入門檻較低有關。
英文摘要 The research is to sample the data of CPA firm service industry report of Taiwan district from 1997 to 2005, and the sample period is divided into 3 groups, 1997 to 2001, 2002 to 2005 and 1997 to 2005. In addition, the samples are divided into whole, large, middle and small CPA firm, and implement the description statistic analysis, relativity coefficient and regression analysis. The results are as follows:
I. The small CPA firms
The firm’ main business is to serve client, and the operating result is probably relative to audit service revenue and non-audit service revenue due to lower personnel cost.

II. The middle CPA firms
It is easier to expand the tax affair business and management consultant business in distribution of job and professional because the CPA member is more than 1 people so that the operating result is positively relative to non-audit service revenue due to the stable growth of non-audit service revenue.

III. The large CPA firms
The CPA firms whose revenue comes from open publication attestation invest a large amount of manpower and materials in meeting the implementation of new financial accounting statement (FAS) and the enormous revision of many numbers of FAS so that the operating result is positively relative to audit service revenue due to the growth of audit service revenue.

IV. The whole CPA firms
The operating result of Group II is positively relative to audit service revenue, non-audit service revenue, the ratio of CPAs to employees, market share, salary expense, and risk level. It is probable that the revolution of CPA exam system decrease the entry level of CAP industry.
論文目次 目 錄(含頁碼)

第一章 緒論………………………………………………………. 1
第一節 研究背景與動機…………………………………………………. 1
第二節 研究目的…………………………………………………………. 2
第三節 研究流程…………………………………………………………. 3
第二章 文獻回顧…………………………………………………. 5
第一節 審計服務及非審計服務之相關文獻……………………………. 5
第二節 會計師事務所經營績效之相關文獻……………………………. 6
第三章 分析會計師產業經營概況………………………………. 11
第一節 會計師事務所家數………………………………………………. 11
第二節 會計師事務所收入來源…………………………………………. 15
第三節 會計師事務所平均經營規模……………………………………. 17
第四章 研究方法…………………………………………………. 20
第一節 研究工具…………………………………………………………. 20
第二節 研究假設之建立…………………………………………………. 22
第三節 變數之定義與衡量………………………………………………. 25
第四節 資料分析方法……………………………………………………. 26
第五章 實證結果與分析…………………………………………. 27
第一節 敍述性統計………………………………………………………. 27
第二節 相關係數分析……………………………………………………. 33
第三節 經營成果因素之實證結果………………………………………. 41
第六章 結論及建議………………………………………………. 44
第一節 結論………………………………………………………………. 44
第二節 研究限制及建議…………………………………………………. 46
參考文獻……………………………………………………………. 48

圖 目 錄

圖1-1 研究流程………………………………………………………. 4
圖3-1 會計師家數統計表-按組織型態分…………………………… 12
圖3-2 會計師家數分所統計表-按單位級別分……………………… 13
圖3-3 會計師家數變動表-按開業時間分…………………………… 14
圖3-4 會計師考試錄取人數統計表…………………………………. 15
圖3-5 會計師事務所全年各項收入…………………………………. 16
圖3-6 會計師事務所利潤變動情況…………………………………. 19


表 目 錄

表3-1 會計師家數統計表-按組織型態分………………………………………… 11
表3-2 會計師家數分所統計表-按單位級別分…………………………………… 12
表3-3 會計師家數變動表-按開業時間分………………………………………… 13
表3-4 會計師事務所全年各項收入 ……………………………………………… 16
表3-5 會計師事務所平均經營規模-按組織型態分 …………………………… 17
表3-6 會計師事務利潤變動情況 ………………………………………………… 18
表4-1 會計師事務所市場區隔樣本數 …………………………………………… 22
表5-1 小型會計師事務所收入內容敍述統計……………………………………. 28
表5-2 中型會計師事務所收入內容敍述統計……………………………………. 28
表5-3 大型會計師事務所收入內容敍述統計……………………………………. 29
表5-4 整體會計師事務所收入內容敍述統計……………………………………. 29
表5-5 小型會計師事務所主要支出內容敍述統計………………………………. 30
表5-6 中型會計師事務所主要支出內容敍述統計………………………………. 30
表5-7 大型會計師事務所主要支出內容敍述統計………………………………. 31
表5-8 小型會計師事務所經營成果內容敍述統計………………………………. 32
表5-9 中型會計師事務所經營成果內容敍述統計………………………………. 32
表5-10 大型會計師事務所經營成果內容敍述統計………………………………. 33
表5-11 小型會計師事務所86-90年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 34
表5-12 中型會計師事務所86-90年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 34
表5-13 大型會計師事務所86-90年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 35
表5-14 整體會計師事務所86-90年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 35
表5-15 小型會計師事務所91-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 36
表5-16 中型會計師事務所91-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 37
表5-17 大型會計師事務所91-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 37
表5-18 整體會計師事務所91-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 38
表5-19 小型會計師事務所86-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 39
表5-20 中型會計師事務所86-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 39
表5-21 大型會計師事務所86-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 40
表5-22 整體會計師事務所86-94年經營成果因素之Pearson相關係數矩陣表.. 40
表5-23 小型會計師事務所不同期間之迴歸分析…………………………………. 41
表5-24 中型會計師事務所不同期間之迴歸分析…………………………………. 42
表5-25 大型會計師事務所不同期間之迴歸分析…………………………………. 42
表5-26 整體會計師事務所不同期間之迴歸分析…………………………………. 43
參考文獻 參考文獻
一、 中文部分
1. 王天玉,2004,我國中小型會計師事務所經營型態與其績效之決定因素,淡江大學會計研究所未出版碩士論文。
2. 王冠力,2004,會計師事務所業務組成項目與其經營績效關聯性之探討,朝陽科技大學會計學研究所未出版碩士論文。
3. 蔡彥卿、李文智與黃蘭貴,1999,台灣審計市場之結構-行為-績效,。
4. 李文智、陳安琳與黃蘭貴,1999,台灣地區會計師事務所績效之研究,台大商學研究所未出版Working paper。
5. 李柏陞,2002,會計師事務所績效決定因素之探討未出版碩士論文,靜宜大學會計研究所未出版碩士論文。
6. 胡靜妮,2002,非審計服務與會計師獨立性關係之實證研究,國立台北大學會計研究所未出版碩士論文。
7. 財政部統計處編印,1997,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
8. 財政部統計處編印,1998,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
9. 財政部統計處編印,1999,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
10. 財政部統計處編印,2000,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
11. 財政部統計處編印,2001,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
12. 財政部統計處編印,2002,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
13. 財政部統計處編印,2003,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
14. 行政院金融監督管理委員會編印,2004,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
15. 行政院金融監督管理委員會編印,2005,中華民國台灣地區會計師事務所服務業調查報告。
16. 華琪筠,1999,台灣會計師業務產業結構與績效研究,中國文化大學會計研究所未出版碩士論文。
17. 楊靜雯,1999,以結構、行為與績效模型研究會計師事務所產業-考慮審計品質之影響,國立台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
18. 黃貽玢,1995,我國會計師市場之調查研究,國立台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
19. 黃馨儀,1998,會計師事務所提供非審計服務收入之研究,國立台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
20. 蔡慧玲,1998,企業對會計師事務所非審計服務需求之研究,國立台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
二、 英文部分
1. Bain, J. S., Industrial Organization, John Wiley and Sons,Inc., 1969
2. Oster, S. M.(1994),Modern Competitive Analysis, Oxford University Press, New York.
3. Scherer, F. M. Industrial Market Structure and Economic Performance, Houghton Miffin Company,1980.
論文使用權限
  • 同意紙本無償授權給館內讀者為學術之目的重製使用,於2007-08-09公開。
  • 同意授權瀏覽/列印電子全文服務,於2007-08-09起公開。


  • 若您有任何疑問,請與我們聯絡!
    圖書館: 請來電 (02)2621-5656 轉 2281 或 來信