本文採取台灣2001年及2002年的合夥型會計師事務所之資料，以資料包絡分析法進行經濟效率分析。主要發現如下：首先，全部合夥型會計師事務所之經濟效率由2001年至2002年時呈現微幅下降，究其原因可以發現，較低之經濟效率主要來自較低的技術效率，而非配置效率。更進一步發現，較低的技術效率係來自較低的規模效率，而非純粹技術效率所致。其次，台灣的管制法規對執行公開發行公司財務簽證的條件要求，的確能提昇符合要求會計師事務所的整體效率。第三，相對而言，高專業的會計師事務所有較多比例之樣本處在規模報酬遞減之階段，顯示有進一步縮小規模之空間，然而低專業的會計師事務所則反是。最後，本文測得合夥型會計師事務所經濟效率與獲利率間之相關係數顯著為正。綜上之結果，本文除可延伸效率分析典範至專業服務業的實證外，更可將效率分析結果提供予會計師事務所管理階層提昇經營效率之參考。

This study employs the data envelope analysis method to investigate the economic efficiency of the partnership accounting firms in Taiwan based on publicly data in 2001 and 2002. The main findings of this study are fourfold. First of all, the economical efficiency of all the partnership accounting firms in Taiwan is slightly decreased between years 2001 and 2002. This decreasing comes from poor technology efficiency rather than poor allocation efficiency. Moreover, poor technology efficiency is not a purely technological problem, but mainly due to poor scale efficiency. Secondly, the regulations imposed by Taiwan government for high professional accounting firms do improve the overall efficiency of accounting firms. Thirdly, decreasing return on scale was found in many highly professional accounting firms, which implies that there is a need of reducing scale for such firms. On the other hand, an opposite trend was found in accounting firms, which are less professional. At last, the empirical result shows the correlation between the economic efficiency and the profitability of the partnership accounting firms is significant. In summary, the present study not only expands the efficiency analysis approach to professional service firms, but also provides an empirical result, which can assist the management of accounting firms in improving their efficiency.

第一章 緒論	1
第一節 研究背景與動機	1
第二節 研究目的	4
第三節 論文結構與流程	5
第二章 文獻回顧	7
第一節 效率分析典範	7
第二節 效率分析在服務產業之應用	11
第三節 效率分析在專業服務業之應用	19
第四節 文獻評述	24
第三章 研究設計	26
第一節 資料包絡分析模式的選擇	26
第二節 投入與產出變數定義	30
第三節 投入產出變數之敘述統計	33
第四節 各投入及產出變數之之相關性測試	37
第四章 實證結果分析	41
第一節 合夥型會計師事務所經濟效率及其組成要素分析	41
第二節 合夥型會計師事務所規模效率之進一步分析	44
第三節 投入多用及差額變數比較分析	46
第四節 經濟效率對獲利能力之意涵	52
第五節 實證結果評論	56
第五章 研究結論、研究限制及後續研究建議	58
第一節 研究結論	58
第二節 研究限制	60
第三節 後續研究建議	60
附錄  國內外會計師事務所效率研究相關文獻	61
參考文獻	71
圖 目 錄
圖1-3-1  研究流程圖	6
圖2-1-1  效率分類圖	8
表 目 錄
表3-3-1  2001年度各變數敘述統計彙總表	34
表3-3-2  2002年度各變數敘述統計彙總表	35
表3-4-1  2001年投入與產出變數之相關係數矩陣表	37
表3-4-2  2002年投入與產出變數之相關係數矩陣表	39
表4-1-1  各種效率值在2001及2002年間檢定結果彙總表	42
表4-1-2  2001及2002年之效率分析表	43
表4-2-1  全部合夥與全部合夥不含五大之彙總表	45
表4-2-2  不同規模狀態之家數 (比例) 彙總表	46
表4-3-1  投入多用及差額變數分析表	49
表4-3-2  投入多用及差額變數分析表 (PTE=1)	50
表4-3-3  投入多用及差額變數分析表 (PTE≠1)	51
表4-4-1  2001年經濟效率及獲利率相關係數矩陣表	52
表4-4-2  2002年經濟效率及獲利率相關係數矩陣表	54

一、中文部分 (依筆劃排序)
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